Плательщик НДС при перечислении предоплаты за товары/услуги на основании полученной налоговой накладной сформировал налоговый кредит, но такие товары/услуги так и не были получены в течение 1095 дней. По истечении 1095-дневного срока было принято решение списать такую кредиторскую задолженность. Что в НДС-учете?
Если плательщик налога при перечислении предоплаты за товары/услуги на основании полученной налоговой накладной, составленной до 01.07.2015, сформировал налоговый кредит, но такие товары/услуги не получены в течение 1095 дней, то в налоговом периоде, в котором происходит списание задолженности, плательщику налога необходимо откорректировать сумму налогового кредита, сформированного при перечислении предоплаты за товары/услуги. Уменьшение налогового кредита в указанном случае осуществляется на основании бухгалтерской справки.
Если плательщик при перечислении предоплаты за товары/услуги сформировал налоговый кредит на основании налоговой накладной, составленной после 01.07.2015 и зарегистрированной в ЕРНН, но товары/услуги не поставлены, и поэтому они фактически не будут использоваться в хозяйственной деятельности покупателя, то в налоговом периоде, в котором происходит списание задолженности, налогоплательщику - покупателю необходимо начислить налоговые обязательства по НДС по правилам, определенным п. 198.5 НКУ.
См. ИНК ГУ ГФС в Кировоградской области от 12.03.2019 г. № 1012/ІПК/11-28-12-01-13.
| Подробнее списание кредиторской задолженности мы рассматривали в материале "Списываем кредиторскую задолженность: бухучет, налог на прибыль, НДС и единый налог" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
