ГФС обратилась в Минфин с просьбой разъяснить порядок отражения в бухучете начисления налоговых обязательств по НДС в случае, когда контракт на поставку услуг заключен в период действия льготы по НДС (операции освобождены от налогообложения), но при этом в нем предусмотрено, что оплачиваема нерезидентом ставка платы за услугу включает все налоги и сборы, в том числе НДС.
Вот что по этому поводу отметил Минфин.
В соответствии с пп. 1.1 и пп. 1.2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина Украины от 01.07.1997 г. № 141 (далее - Инструкция № 141) суммы налоговых обязательств по НДС отражаются плательщиками этого налога по кредиту субсчета 641 "Расчеты по налогам", аналитический счет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в корреспонденции с дебетом:
• счетов 70 "Доходы от реализации", 71 "Прочий операционный доход", 74 "Прочие доходы" в случаях: поставки готовой продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов, в оплату за которые денежные средства (другие активы) от покупателя на дату поставки (передачи, выполнения) предприятие не получило;
• субсчета 643 "Налоговые обязательства" в случаях: получения предприятием средств от покупателей (заказчиков) в оплату продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов и комиссионных товаров, подлежащих поставке (передаче, выполнению).
Включение в себестоимость реализованных услуг суммы налогового обязательства по НДС не соответствует требованиям пп. 1.3 Инструкции № 141.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291, для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, взимаемые в доход бюджета, назначен счет 64 "Расчеты по налогам и платежам".
По кредиту счета 64 отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету - подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и тому подобное.
Учитывая указанное, сумма начисленного налогового обязательства по НДС отражается в составе кредиторской задолженности предприятия.
См. письмо Минфина Украины от 18.03.2019 г. № 35210-06-5/7548.
В сервисе "Интерактивная бухгалтерия" бухучету НДС мы посвятили материалы "Справочник по учету НДС. Часть 1" и "Справочник по бухучету НДС (Часть 2)". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.