Налоговики в ИНК от 22.05.2019 г. № 2292/6/99-99-15-03-02-15/ІПК разъяснили, как облагать НДС возмещение (компенсацию) совладельцем нежилого здания на условиях общей долевой собственности расходов на оплату коммунальных услуг. Они указали, что денежные средства, поступающие другому совладельцу нежилого здания для компенсации стоимости коммунальных услуг, не попадают в базу обложения НДС.
Фискалы объясняют это тем, что уплату одним из совладельцев стоимости коммунуслуг и получение им от другого совладельца компенсации части стоимости таких услуг НЕЛЬЗЯ расценивать как операцию по поставке услуг для целей налогообложения НДС.
И здесь они приводят два таких аргументы:
1) нежилое здание принадлежит совладельцам на условиях общей долевой собственности, а условия предоставления коммунальных услуг не предусматривают их разделения между совладельцами;
2) между совладельцами нежилого здания отсутствуют договорные отношения по взаимной поставке услуг, в состав стоимости которых можно было бы включить стоимость коммунальных услуг.
Кроме того, налоговики отметили специфику формирования налогового кредита. Так, следует учитывать то, что один из совладельцев, который осуществляет оплату коммунальных услуг поставщику в полном объеме, не использует весь объем таких услуг в собственной хозяйственной деятельности (часть стоимости коммунальных услуг ему компенсирует другой совладелец).
Поэтому на часть стоимости коммунальных услуг, не использованной в собственной хоздеятельности (компенсированная другим совладельцем), нужно начислить компенсирующие НДС-обязательства согласно п. 198.5 НКУ.
Напомним, что компенсирующие налоговые обязательства следует начислять только по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС. А для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01.07.2015 г., действует спецусловие - компенсирующие НДС-обязательства начисляем тогда, когда во время такого приобретения или изготовления суммы НДС включили в состав налогового кредита. И это не единственная особенность начисления компенсирующих НДС-обязательств.
Источник: ИНК ГФСУ от 22.05.2019 г. № 2292/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
О том, когда нужно начислять компенсирующие НДС-обязательства, какой налоговой накладной оформлять их начисления и на какую дату ее составлять читайте в материале "Компенсирующие налоговые обязательства по НДС: когда их необходимо начислять" сервиса "Интерактивная бухгалтерия".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
