Офис КНП ГФС напомнил о причинах возникновения показателя "?Перевищ" - превышение суммы задекларированных налоговых обязательств над суммой НДС в зарегистрированных налоговых накладных/расчетах корректировки.
В большинстве случаев, такой показатель играет немаловажную роль, так как уменьшение регистрационного лимита и, как следствие недостаточность регистрационного лимита, вызывает постоянную необходимость пополнять электронный НДС-счет.
Основными причинами возникновения разногласий между задекларированными показателями налоговых обязательств и данными ЕРНН могут быть:
• отсутствие регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки;
• выписка и отражения в налоговой отчетности ошибочных налоговых накладных и расчетов корректировки;
• отображение заблокированных налоговых накладных и расчетов корректировки в отчетности;
• ошибки плательщиков при включении в декларацию по НДС расчетов корректировки на уменьшение/увеличение налоговых обязательств по НДС, зарегистрированных с опозданием.
Например: плательщик НДС подал уточняющий расчет к НДС-декларации за предыдущий период в связи с самостоятельным исправлением ошибок, в соответствии с которым увеличена сумма налогового обязательства к оплате. Однако, на момент подачи такого уточняющего расчета налоговые накладные/расчеты корректировки еще не были зарегистрированы в ЕРНН. При таких условиях, конечно же, возникает показатель "?Перевищ", который влияет на уменьшение лимита для регистрации налоговых накладных, ведь возникает расхождение между декларируемыми показателями налоговых обязательств и данными ЕРНН.
К тому же в НДС-декларации за июнь 2018 года нужно было отразить в таблицах 1.1 и 1.2 приложения Д5 к декларации, все налоговые накладные и расчеты корректировки, которые не были зарегистрированы в ЕРНН на дату подачи этой декларации. То есть привести суммы НДС с показателя "?Перевищ", именно за незарегистрированными налоговыми накладными/расчетами корректировки и получить возможность воспользоваться нормой п. 2001.9 НКУ, что позволило бы плательщику "выровнять" регистрационный лимит для выписки налоговых накладных.
Кроме того, контроллеры отметили, что игнорирование показателя "?Перевищ" в соответствии с требованиями налогового законодательства является основанием для проведения налоговыми органами контрольно-проверочных мероприятий с соответствующим применением к плательщику штрафных санкций согласно ст. 1201 НКУ.
Источник: сообщение на официальном веб-сайте Офиса крупных налогоплательщиков ГФС.
| Правда, не всегда для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки нужен регистрационный лимит. Какие это случаи мы рассказывали в материале "Когда для регистрации НН/РК регистрационный лимит не нужен" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
