Днепропетровские налоговики рассмотрели случай, когда на дату аннулирования НДС-регистрации налогоплательщик имеет дебиторскую задолженность по оплаченным, но не полученным товарам, "входной" НДС по которым включили в налоговый кредит.
В п. 184.7 НКУ прописано спецправило для товаров/услуг, необоротных активов, "входной" НДС по которым включили в налоговый кредит, но которые до аннулирования НДС-регистрации так и не использовали в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности. В таком случае НДСник в последнем отчетном периоде не позднее даты аннулирования его НДС-регистрации обязан определить налоговые обязательства по таким остаткам активов. База налогообложения - обычная цена соответствующих товаров/услуг или необоротных активов.
Эта норма не касается случаев аннулирования НДС-регистрации в результате реорганизации плательщика НДС путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.
При этом налоговики настаивают на применении этого спецправила и к дебиторской задолженности по оплаченным, но не полученным товарам/услугам, необратимыми активами. Конечно, при условии, что суммы НДС по предоплате были включены в налоговый кредит.
Следовательно, до аннулирования НДС-регистрации налогоплательщик должен начислить условные налоговые обязательства еще и по товарной дебиторской задолженностью.
Такую позицию налоговики озвучивают уже не впервые - см. разъяснения ГНС в категории 101.03 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
Источник: сообщение на официальном веб-сайте ГУ ГНС в Днепропетровской области
| Больше об этом читайте в статье "Аннулирование НДС-регистрации: основания и последствия" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
