Офис КНП ГНС напомнил, что филиалы не являются самостоятельными плательщиками НДС и не подлежат регистрации как плательщики НДС. Но главное предприятие может делегировать своим филиалам право составления и регистрации налоговых накладных. Правда, при условии, если филиал самостоятельно осуществляет поставку товаров/услуг и расчеты с поставщиками/покупателями (потребителями).
При этом налоговая накладная, составленная филиалом, имеет определенные особенности по сравнению с обычными налоговыми накладными. Необходимость идентификации филиала требует указывать дополнительную информацию, а именно:
Реквизит НН | Особенности заполнения |
"Номер філії постачальника (продавця)" | Указывается числовой номер филиала. Если налоговую накладную составляет главное предприятие, номер филиалы не проставляется (пп. "г" п. 201.1 НКУ, п. 7 Порядка № 1307) |
"Постачальник (продавець)" | Указывается наименование главного предприятия и через запятую - название филиала (п. 1 Порядка № 1307) |
ЭЦП | На налоговые накладные, составленные филиалом, ЭЦП накладывается в следующем порядке: - первая - ЭЦП должностного лица, которому делегировано право подписи налоговой накладной/расчета корректировки; - вторая - ЭЦП, которая по правовому статусу приравнена к печати предприятия (при наличии) |
Расчет корректировки к налоговой накладной, выданной филиалом, также составляет этот филиал.
В случае если на момент составления расчета корректировки филиал, выдавший соответствующую налоговую накладную, уже ликвидирован или иным образом прекратил деятельность, главное предприятие имеет право составлять расчет корректировки к соответствующей налоговой накладной. Причем, в расчете корректировки номер филиала указывать не нужно.
Если предприятие имеет несколько торговых точек, на каждой из которых расчетные операции проводятся через отдельные РРО, плательщик НДС может самостоятельно принять решение о составлении ежедневных налоговых накладных:
- составить отдельные налоговые накладные по показателям Z-отчетов каждого РРО
или
- составить одну налоговую накладную по итогам дня на сумму показателей всех РРО.
Если торговая точка официально имеет статус филиала, которому делегировано право на составление налоговых накладных, вышеупомянутый принцип работает и в пределах филиала. То есть, в налоговой накладной указывается номер и наименование филиала, а составлять ли одну итоговую налоговую накладную по всем РРО, закрепленным за этим филиалом, или на каждый РРО отдельно, - решает предприятие.
Кстати, передача активов от одного филиала к другому или к главному предприятию, или от главного предприятия в филиал не является поставкой товаров и не облагаются НДС. Исключение - передача активов, приобретенных для производственных нужд, другому структурному подразделению (филиала) в пределах одного юрлица для непроизводственного использования. В таком случае следует начислить НДС-обязательства в соответствии с пп. "в" п. 198.5 НКУ и составить налоговую накладную с типом причины "04".
Источник: сообщение на веб-сайте Офиса крупных налогоплательщиков ГНС
| О том, как правильно составить налоговую накладную читайте в материале "Новая налоговая накладная в образцах" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
