ГНС разъяснила, что для определения стоимостного критерия контролируемой операции учитывают хозяйственные операции за соответствующий налоговый (отчетный) год, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль.
Так, приобретение товара и его частичный возврат могли происходить в течение одного отчетного календарного года. В таком случае при определении стоимостного критерия контролируемой операции в этом отчетном году следует учитывать стоимость поставки, уменьшенную на стоимость возвращенного товара.
Могло быть и так, что товары приобретали в одном отчетном календарном году, а их частичный возврат происходил в следующем году. В таком случае при определении стоимостного критерия контролируемой операции в календарном году, в котором произведена поставка, учитывается вся стоимость приобретенного товара. К тому же в следующем году стоимость частично возвращенного товара не учитывается при определении стоимостного критерия контролируемой операции и не уменьшает стоимость других операций при определении данного критерия.
Кроме того, налоговики разъяснили, как заполнить раздел «Відомості про контрольовані операції» приложения к Отчету о контролируемых операциях в случае, если приобретение товара и его частичный возврат произошли в течение одного отчетного календарного года.
Что касается учета суммы предварительной оплаты за товар при определении стоимостного критерия контролируемой операции, то согласно пп. 9.2 П(С)БУ 16 «Расходы» предварительная (авансовая) оплата запасов, работ, услуг не признается расходами и не включается в отчет о финансовых результатах.
Соответственно, сумма предоплаты за товар (возвращенной предоплаты) не влияет на объект обложения налогом на прибыль. Поэтому при определении стоимостного критерия контролируемой операции данную операцию не учитывают и не отражают в Отчете о контролируемых операциях.
Источник: разъяснение ГНС в категории 137.03 раздела «Запитання - відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)
Больше о порядке заполнения и представления Отчета о контролируемых операциях читайте в статье «Отчет о контролируемых операциях - 2018: форма, сроки и порядок заполнения» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».
Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.
