Закарпатские налоговики сообщили, что во исполнение требований п. 198.5 и п. 199.1 НКУ в течение отчетного (налогового) периода плательщик НДС может составить несколько (две и более) сводных налоговых накладных с одинаковым типом причины.
В случае начисления НДС-обязательств согласно п. 198.5 и п. 199.1 НКУ налогоплательщик составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, которые предназначены для их использования/начинают использоваться:
- в операциях, не являющихся объектом налогообложения;
- в операциях, освобожденных от налогообложения;
- в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
- в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
Такие сводные налоговые накладные составляются не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.
В случае составления сводной налоговой накладной в графе "Зведена податкова накладна" указывается код признака:
- 1 - в случае начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 НКУ;
- 2 - в случае начисления налоговых обязательств согласно п. 199.1 НКУ.
В сводных налоговых накладных, в которых указан код признаки 1 или 2, в графе "Отримувач (покупець)" налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.). В строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляется условный ИНН "600000000000", строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется, а в верхней левой части отмечается соответствующий тип причины (04, 08, 09, 13).
При этом Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307, не запрещено составление налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода нескольких сводных налоговых накладных с одинаковым типом причины.
Такое разъяснение разместило на веб-сайте ГУ ГНС в Закарпатской области.
Больше о сводных налоговых накладных читайте в статье "Сводные налоговые накладные и расчеты корректировки к ним: кто и когда составляет, как заполнить и откорректировать" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к нему воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.
