ГНС рассмотрела случай, когда плательщик НДС составил и зарегистрировал в ЕРНН сводную налоговую накладную на поставку товара, которая имела разовый характер. Потом он еще зарегистрировал расчет корректировки к этой налоговой накладной на исправление ошибки в номенклатуре товаров.
В этой ситуации сводная налоговая накладная составлена неправомерно. Ведь операция по поставке товара покупателю в течение месяца имела разовый характер. Соответственно, расчет корректировки к ней также считается составленным с нарушением норм НКУ. Поэтому оба документа не могут быть основанием для отнесения покупателем сумм НДС, указанных в них, в налоговый кредит.
В этом случае ошибку следует исправлять следующим образом:
Шаг 1. Составить расчет корректировки к неправомерно составленной сводной налоговой накладной. В таком расчете корректировки следует вывести в ноль показатели этой налоговой накладной (все числовые показатели указать со знаком "-"). Такой расчет корректировки нужно зарегистрировать в ЕРНН покупателю товаров, на которого была составлена ошибочная налоговая накладная, с соблюдением определенных НКУ сроков регистрации.
Шаг 2. Составить на дату наступления "первого события" возникновения налоговых обязательств (в данной ситуации - дату получения аванса) новую налоговую накладную на всю сумму поставки и ее зарегистрировать ее в ЕРНН.
После регистрации поставщиком в ЕРНН новой налоговой накладной покупатель имеет право на ее основании включить суммы НДС в налоговый кредит. Причем следует учитывать срок, установленный п. 198.6 НКУ - 1095 дней с даты составления налоговой накладной.
Источник: ИНК ГНСУ от 13.12.2019 г. № 1883/6/99-00-07-03-02-15/ІПК
| Больше о правилах составления сводных налоговых накладных читайте в статье "Сводные налоговые накладные и расчеты корректировки к ним: кто и когда составляет, как заполнить и откорректировать" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
