Во время налоговых проверок особое внимание уделяется исследованию происхождения приобретенных субъектом хозяйствования товаров (работ, услуг), реальности и возможности осуществленных им операций. Об этом напоминает Главное управление ГНС в г. Киеве.
В частности, во время проверки реальности проведенных субъектом хозяйствования операций внимание уделяется:
- данным о происхождении товаров (производились ли, кем и когда, наличие сертификатов производителя и происхождения);
- данным о движении товаров от поставщика к покупателю (транспортировка, хранение, прием, в т.ч. установление должностных лиц, принимавших участие в этом процессе);
- данным по использованию приобретенных ТМЦ в дальнейшей деятельности (реализация (экспорт), участие в собственном производственном процессе или хозяйственной деятельности);
- доказательствам получения актива (ТМЦ) именно у указанного в первичных документах контрагента - поставщика;
- объяснениям должностных лиц (представителей должностных лиц) контрагентов - поставщиков о реальности или нереальности определенной операции (предоставление третьей стороной объяснений и их документального подтверждения в полном объеме на запрос контролирующего органа о проведении встречной сверки);
- данным по истории налаживания хозяйственных связей между налогоплательщиком и его контрагентом;
- доказательствам по технической возможности выполнения хозяйственной операции с учетом фактических хозяйственных ресурсов поставщика (наличие производственных мощностей, персонала, помещений) влеченных средств, времени и специального оборудования и т.п.); и фактического содержания операции (необходимы ли специальные навыки персонала для ее совершения, достаточно ли собственных или при
- наличию штата работников у контрагента или соответствующих договоров на субподряд с третьими лицами.
В результате анализа указанных данных налоговиками и делается вывод о реальности проведенных предприятием операций по приобретению товаров (работ, услуг).
Ранее "секретами" выявления налоговых "схем" уже делился Офис крупных налогоплательщиков.
Напомним, что недавно Верховный Суд указал: налогоплательщик при выборе контрагента и заключении с ним договоров обязан руководствоваться должной осмотрительностью. Но тот же суд признал: покупатель не должен осуществлять контроль за соблюдением исполнителем услуг требований законодательства относительно осуществления хоздеятельности. С другой стороны, неправомерные действия поставщика не всегда свидетельствуют о наличии нарушений в действиях покупателя. А вот дефекты в первичных документах не обязательно указывают на нереальность операций.
В свою очередь, налоговики обсуждали такие темы как:
- обязательна ли ТТН для подтверждения реальности хозоперации;
- надо ли проверять своих контрагентов на фиктивность;
- подтверждает ли справка встречной сверки контрагента реальность хозопераций.
Cервис SMS-маяк поможет оперативно узнать об изменениях в реестре недвижимости. Попробуй и поставь свою недвижимость на контроль.
А для ФЛП есть отличный помощник, который самостоятельно рассчитывает и платит налоги, - бот-бухгалтер
