Всю сумму НДС по полученным от поставщика коммунальными услугами арендодатель относит в состав налогового кредита при условии наличия составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговой накладной. Исходя из суммы арендной платы, которая включает в себя стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг, арендодатель начисляет налоговые обязательства по НДС и составляет налоговую накладную. Об этом говорится в ИНК ГНС от 28.02.2020 г. № 848/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.
Напомним, что удобная система администрирования НДС и еще 14 уникальных сервисов реализованы в сервисе Liga:Report. Попробуйте прямо сейчас 7-дневный тестовый доступ.
В указанной ИНК налоговики указали, что согласно п. 201.1 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок. Если арендодателем является небюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в качестве возмещения (компенсации) любых расходов, предусмотренных договором аренды, включаются арендодателем в базу налогообложения в общеустановленном порядке, поскольку являются составляющей стоимости услуг по предоставлению в аренду движимого/недвижимого имущества.
Если приобретенные плательщиком НДС товары/услуги, по которым суммы налога были включены в состав налогового кредита, предназначаются для использования или начинают использоваться, в частности в необлагаемых НДС операциях (освобожденных от налогообложения НДС операциях), или в частично в облагаемых НДС (предоставление имущества в аренду), и частично в необлагаемых НДС операциях, то у такого плательщика налога возникает обязанность по начислению налоговых обязательств по НДС по правилам, определенным п. 198.5 НКУ.
Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется в соответствии с п. 3 раздела V Порядка № 21, исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций в порядке и по форме согласно приложению 7 к налоговой декларации по НДС.
Согласно нормам действующего законодательства налогоплательщики обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые определены НКУ.
Учитывайте также следующие НДС-новации:
- с 1 февраля заработал обновленный блокирующий Порядок НН/РК;
- Минфин откорректировал нормы Положения о регистрации плательщиков НДС;
- ГНС утвердила новый список "рисковых" товаров.
О НДСной регистрации читайте в статьях современного медиа для бухгалтеров "Интербух", в частности:
- "Аннулирование НДС-регистрации: основания и последствия";
- "Регистрация плательщиком НДС: для кого и когда она обязательна".
Для получения доступа к материалам "Интербух" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.
