При списании испорченной продукции, которая не соответствует стандартам качества и является непригодной для использования по назначению и реализации, налоговые обязательства по НДС не начисляются при условии, если стоимость такой продукции включается в стоимость товаров/услуг, операции по поставке которых являются объектом налогообложения НДС и связанны с получением доходов. На этом налоговики акцентируют в ИНК от 28.02.2020 г. № 851/6/99-00-07-02-02-06/ІПК.
В случае несоблюдения этого условия при списании такой продукции плательщик обязан:
- определить налоговые обязательства по НДС по основной ставке согласно пп. "г" п. 198.5 НКУ, исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ;
- составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную, так как такие товарно-материальные ценности не используются в налогооблагаемых операциях.
Напоминаем, что подать налоговую, финансовую и статистическую отчетность онлайн, зарегистрировать налоговые и акцизные накладные поможет современный профессиональный сервис Liga:Report.
Несколько иначе подошли в своей консультации налоговики к ответу на вопрос о налогообложении налогом на прибыль операций по списанию производственного брака предприятия. С этим посоветовали обратиться в Министерство финансов. В ИНК это объяснено тем, что положениями НКУ не предусмотрено разниц для корректировки финансового результата до налогообложения по операциям по списанию производственного брака на предприятии. Такие операции отражаются при формировании финансового результата до налогообложения и, соответственно, объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий согласно правилам бухгалтерского учета. А регулирование методологии последнего осуществляет именно Минфин.
Также налоговики недавно предоставляли разъяснения:
- о налогообложении НДС операций с давальческим сырьем;
Больше информации о практике бухгалтерского и налогового учета можно почерпнуть в профессиональном решении для бухгалтера - одном инструменте с множеством возможностей для бухгалтера и аудитора. Попробуйте прямо сейчас и получайте решения на свои вопросы.
