ГНС разъяснила, что поскольку на дату фактической поставки товаров/услуг в обмен на подарочный сертификат происходит изменение номенклатуры, указанной в налоговой накладной, то налогоплательщик должен составить к ней расчет корректировки.
При этом, если в обмен на подарочный сертификат поставляют товары/услуги, облагаемые по ставке 7%, в разделе "Б" расчета корректировки следует со знаком "-" указывать показатели касательно подарочного сертификата, и со знаком "+" указывать показатели описания (номенклатуры) товаров/услуг, которые поставляют на замену (новые товарные позиции).
В графе 2.1 данного расчета корректировки налоговики рекомендуют указывать код причины корректировки 104 - "Зміна номенклатури".
В поле "Код ставки" указываем соответствующую ставку налога, а в разделе "А" должна быть заполнена строка, отвечающая правильной ставке налога.
Если же в обмен на подарочный сертификат поставляют товары/услуги, освобожденные от налогообложения, то на дату такой поставки нужно составить:
- расчет корректировки к ранее составленной налоговой накладной, в котором корректируется вся сумма операции со знаком "-", в графе 2.1 раздела "Б" такого расчета корректировки указываем код причины корректировки 103 - "Повернення товару або авансових платежів";
- новую налоговую накладную на операцию по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС.
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
| Общие правила составления расчетов корректировки мы рассмотрели в статье "Расчет корректировки к налоговой накладной: правила составления" современного медиа для бухгалтеров "Интербух" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
