Во время первого анализа изменений в НКУ, которые привнес Закон № 466, налоговики не могли не посмотреть на налог на прибыль. Прежде всего, они отметили, что увеличивается круг налоговых агентов:
- на юридических и физических лиц - "упрощенцев", а также физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность - по выплаченных нерезиденту доходам (прибылям) с источником их происхождения из Украины,
- на юридических лиц - "упрощенцев" - по полученной скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании.
ГНС также обратила внимание на следующие новации НКУ:
- не начисляется амортизация за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием и консервацией;
- вводится отдельный учет процентов, которые были капитализированы (подлежали включению в себестоимость необратимого актива) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
- уточняется порядок учета процентов, выплачиваемых по кредитам, займам и другим долговым обязательствам (тонкая капитализация), относительно:
а) распространения ограничения по учету таких процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, полученным как от связанных, так и не связанных лиц резидентов и нерезидентов;
б) определение одного критерия для применения указанного порядка и увеличение финансового результата к налогообложению - при условии того, что общая сумма начисленных процентов по таким обязательствам превышает 30% суммы рассчитанного объекта налогообложения налогом на прибыль отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов, увеличенного на сумму финансовых расходов по данным финансовой отчетности, и суммы амортизационных отчислений по данным налоговой отчетности того же отчетного (налогового) периода;
- вводятся новые разницы, уменьшающие финансовый результат до налогообложения по суммам:
а) начисленных доходов в виде дивидендов в пользу плательщика от контролируемой иностранной компании;
б) начисленных в пользу плательщика доходов в виде дивидендов и от участия (не менее 10%) в капитале нерезидентов, которые не входят в перечень государств (территорий) низконалоговых юрисдикций;
в) отрицательного значения объекта налогообложения (на дату утверждения передаточного акта или разделительного баланса) налогоплательщика, который реорганизуется (путем присоединения, слияния, преобразования или разделения, выделения) у налогоплательщика - правопреемника, если такие плательщики были связанными лицами больше, чем восемнадцать последовательных месяцев до даты завершения присоединения (слияния);
- вводятся новые разницы, увеличивающие финансовый результат к налогообложению по суммам:
а) 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 39 НКУ), реализованных в пользу нерезидентов, входящих в перечень государств (территорий) низконалоговых юрисдикций;
б) части скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, пропорциональной доле, которой владеет или которые контролирует юридическое лицо, исчисляемой в соответствии с правилами, определенными ст. 39-2 НКУ;
в) расходов, понесенных налогоплательщиком в пользу нерезидентов, если такие операции не имеют деловой цели;
- уточняются и дополняются разницы, применяемые для увеличения финансового результата к налогообложению, относительно сумм штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства;
- уточняется порядок и особенности налогообложения нерезидентов в части дополнения перечня доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины, которые подлежат налогообложению, в частности:
а) прибылью от осуществления операций по продаже или иного отчуждения акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, организациях, созданных в соответствии с законодательством других государств, кроме находящихся в обороте на фондовой бирже;
б) доходами от отчуждения прав нерезидента на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины.
Также увеличивается с 6 тыс. грн до 20 тыс. грн сумма, которая используется при определении основного средства (пп. 14.1.138 НКУ). Увеличивается и предел с 20 млн грн до 40 млн грн дохода, когда объект налогообложения налогом на прибыль предприятий можно не корректировать на финансовые разницы. Дополнительно вводится ускоренная амортизация основных средств на 2020-2030 гг.
Кстати, современный профессиональный сервис Liga:Report позволяет легко и оперативно предоставить налоговую, финансовую и статистическую отчетность онлайн.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
