Если налоговые обязательства плательщик НДС определяет одновременно разными методами - согласно кассовому и по правилу "первого события" - налоговый кредит, соответственно, будет формироваться пропорционально назначению и использованию приобретенных товаров/услуг.
Таков вердикт фискалов по соответствующему запросу.
Напомним, в соответствии с пп. 14.1.266 НКУ кассовый метод - это метод налогового учета, согласно которому:
• дата возникновения налоговых обязательств - дата зачисления (получения) денежных средств на счета налогоплательщика, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг);
• дата отнесения сумм налога в налоговый кредит - дата списания средств со счетов налогоплательщика, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).
Следовательно, в отличие от правила "первого события", по кассовому методу дата возникновения налоговых обязательств/отражения налогового кредита возникает по дате получения/предоставления оплаты за товары/услуги (в денежной или другой форме), а поставка/получение товаров/услуг к НДС-последствиям не приводит.
К тому же, все плательщики НДС, которые одновременно используют кассовый метод и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита (п. 16 р. ІІІ Порядка № 21), заполняют Таблицу 4 приложения Д7 к декларации по НДС.
Подробнее обо всех тонкостях этой темы читайте в подборке материалов "Применение кассового метода НДС: общие моменты" современного медиа для бухгалтеров "Інтербух" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.
Источник: разъяснение ГНС в Днепропетровской области.
