Нюансы налогового учета при одновременном применении кассового метода и правила "первого" события

1.09.2020, 16:05
130
0

Как определяется налоговый кредит при одновременном применении разных методов формирования налоговых обязательств по НДС
Как определяется налоговый кредит при одновременном применении разных методов формирования налоговых обязательств по НДС

Если налоговые обязательства плательщик НДС определяет одновременно разными методами - согласно кассовому и по правилу "первого события" - налоговый кредит, соответственно, будет формироваться пропорционально назначению и использованию приобретенных товаров/услуг.

Таков вердикт фискалов по соответствующему запросу.

Напомним, в соответствии с пп. 14.1.266 НКУ кассовый метод - это метод налогового учета, согласно которому:

• дата возникновения налоговых обязательств - дата зачисления (получения) денежных средств на счета налогоплательщика, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг);

• дата отнесения сумм налога в налоговый кредит - дата списания средств со счетов налогоплательщика, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Следовательно, в отличие от правила "первого события", по кассовому методу дата возникновения налоговых обязательств/отражения налогового кредита возникает по дате получения/предоставления оплаты за товары/услуги (в денежной или другой форме), а поставка/получение товаров/услуг к НДС-последствиям не приводит.

К тому же, все плательщики НДС, которые одновременно используют кассовый метод и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита (п. 16 р. ІІІ Порядка № 21), заполняют Таблицу 4 приложения Д7 к декларации по НДС.

Подробнее обо всех тонкостях этой темы читайте в подборке материалов "Применение кассового метода НДС: общие моменты" современного медиа для бухгалтеров "Інтербух" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.

Источник: разъяснение ГНС в Днепропетровской области.


Войдите, чтобы оставить комментарий

Ця сторінка також доступна для перегляду українською мовою

Перейти до україніської версії сайту