ГНС выдала новое Информационное письмо, связанное с объяснением дополнительных мер поддержки граждан и малого бизнеса, которые введены Законами № 1071 и № 1072.
Среди них - преференции в части налогообложения материального пособия и компенсации, предоставляемых налогоплательщикам на период ограничительных противоэпидемических мероприятий.
Для плательщиков налога на прибыль.
1. Какие изменения относительно обложения налогом на прибыль предприятий предусматривает Закон № 1072?
Начиная с 10 декабря 2020 года (даты вступления в силу Закона № 1072), плательщик налога на прибыль предприятий может уменьшить финрезультат и соответственно не учитывать при определении суммы налоговых обязательств по этому налогу за отчетный период суммы дохода в виде:
- полученной им в таком отчетном периоде одноразовой компенсации его расходов, понесенных за уплату ЕСВ за наемных лиц;
- списанных такому плательщику в таком отчетном периоде штрафных санкций и пени, начисленных по налоговому долгу, возникшего по состоянию на 1 ноября 2020 года.
2. Распространяется ли право корректировать финрезультат, определенное п. 54 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, на плательщиков налога на прибыль, годовой доход которых не превышает 40 млн гривен?
Да, распространяется, поскольку уменьшение финрезультата определено п. 54 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, а в соответствии с пп. 134.1.1 НКУ плательщики с доходом не более 40 млн гривень не применяют разницы, определенные только разделом III НКУ.
3. Как отражать в декларации по налогу на прибыль предприятий разницу, определенную п. 54 подраздела 4 раздела ХХ НКУ?
Налогоплательщик может отобразить новую разницу, в любой строке раздела "Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу ХХ Податкового кодексу України" приложения РІ декларации по налогу на прибыль предприятий, которым предусмотрено уменьшение финрезультата и который не применяется налогоплательщиком для отображения других разниц по итогам отчетного (налогового) года. Также нужно будет проставить отметку (х) в специальном поле декларации (графа "Наявність доповнення") и указать код использованного строки приложения РІ Декларации и ссылки на соответствующую норму НКУ - "п. 54 підр. 4 р. ХХ ПКУ" у графі "Зміст доповнення" в графе "Зміст доповнення" (без представления других дополнений к декларации по данному основанию).
Для плательщиков единого налога.
1. Какие налоговые преференции введены Законом № 1072 для плательщиков единого налога первой группы?
Временно они будут освобождаться от:
1) уплаты единого налога за декабрь 2020 года и январь - май 2021 года (кроме случаев нарушения такими плательщиками установленных главой 1 раздела XIV НКУ условий применения первой группы плательщиков единого налога).
При этом ставки единого налога для первой группы плательщиков единого налога, установленные в порядке, определенном п. 293.2 НКУ, за такие периоды не применяют;
2) начисления, исчисления и ЕСВ в части сумм, подлежащих начислению, исчислению и уплате такими лицами за себя с 1 декабря 2020 года по 31 мая 2021года включительно.
2. Включается ли в состав дохода ФЛП, который является плательщиком единого налога, сумма средств, которая выплачена в соответствии со ст. 2 Закона № 1071?
Нет, не включается.
3. Включается ли в состав дохода плательщика единого налога - юрлица сумма средств, которая выплачена в соответствии со ст. 4 Закона № 1071?
Нет, не включается.
Для плательщиков НДФЛ и ВЗ.
В налогооблагаемый доход не включаются:
- доход в виде единовременного материального пособия застрахованным лицам, которые могут потерять доходы в случае полного запрета сферы их деятельности вследствие усиления ограничительных мер, который выплачивается (предоставляется) такому плательщику налога за счет средств госбюджета в соответствии со ст. 2 Закона № 1071;
- доход, выплаченный (предоставленный) работодателем за счет средств единовременного материального пособия субъектам хозяйствования с целью сохранения рабочих мест наемных работников, который выплачивается за счет средств госбюджета в соответствии со ст.3 Закона № 1071;
- суммы недоимки по ЕСВ, а также суммы пени и штрафов, начисленных на эти суммы недоимки, которые списываются плательщикам ЕСВ согласно п.915 раздела VIII Закона о ЕСВ;
- суммы списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 24 подраздела 10 раздела ХХ НКУ.
Указанные доходы также освобождаются от налогообложения военным сбором.
Снегопад скидок на профессиональные продукты от ЛІГА:ЗАКОН начался! Не пропустите новогодние скидки на лучшие профессиональные решения для бухгалтеров и аудиторов. Переходите по ссылке и выбирайте свое персональное предложение со скидкой 30%.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
