Корректировка финрезультата до налогообложения на разницы, возникающие при начислении амортизации применяются исключительно для активов, являющихся основными средствами или нематериальными активами.
В целях налогообложения налогом на прибыль МНМА не принадлежат к основным средствам.
Ввиду этого, в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ к декларации указываются разницы, возникающие при начислении амортизации основных средств или нематериальных активов без учета амортизации МНМА.
Поскольку же общая сумма амортизации на счете 13 включает амортизацию по его субсчетам, в т.ч. 132, на котором аккумулируется износ МНМА - значение строки 1.1.1 приложения РІ к декларации, где отражается сумма амортизации ОС по правилам ПСБУ или МСФО, учитываемая для увеличения финрезультата до налогообложения, тогда она может не совпадать со значением строки 2515 раздела III "Елементи операційних витрат" Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе).
Подробнее об этом - в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Прибыльную" декларацию опять отредактировали: ознакомляемся с изменениями".
Для доступа к профессиональной аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, другим документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите оформить заявку на БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Источник: ИНК ГНС от 14.12.2020 г. № 5168/ІПК/99-00-05-05-02-06 та от 15.12.2020 г. № 5196/ІПК/99-00-05-05-02-06.
