Налоговики объяснили некоторые детали относительно налогообложении НДФЛ суммы морального вреда, которую выплачивают по решению суда.
Нужно учитывать, что после изменений в пп. 164.2.14 НКУ согласно Закону № 466-IX, действующих с 23.05.2020 года, в налогооблагаемый доход включают доход в виде возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных налогоплательщику вследствие причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью, а также возмещения морального вреда в размере, определенном решением суда, но не выше четырехкратного размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, определенном законом.
Эта норма в ГНС объяснили в формате вопросы - ответы налогоплательщика.
1. Касается ли ограничение в размере, не превышающем четырехкратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, или в размере, определенном законом, ко всему пункта "а" или только к возмещению морального вреда?
Ограничения, указанные в пп. 164.2.14 НКУ, касаются возмещения морального вреда.
2. Если общий размер возмещения морального вреда, указанного в постановлении ГИС согласно вынесенного решения суда, подлежащего удержанию из зарплаты работника в размере 20% к выплате общей суммы долга превышает четырехкратный размер минимальной зарплаты, то необходимо ли уплачивать НДФЛ в том месяце, когда общий размер проведенных удержаний достигнет превышение четырехкратного размера минимальной зарплаты?
Когда доход в виде возмещения морального ущерба превышает размер, установленный пп. 164.2.14 НКУ, тогда сумма такого превышения облагается НДФЛ и военным сбором при ее начислении.
3. На 1 января какого отчетного (налогового) года применять размер минимальной зарплаты для определения необлагаемого размера возмещения морального вреда, если сумма удержаний из зарплаты работника для возмещения морального вреда в пользу другого физического лица согласно постановлению ГИС переходит на следующий отчетный (налоговый) год или покрывает несколько лет, включая прошлые периоды?
Размер минимальной зарплаты с целью определения суммы превышения возмещения морального вреда применяют на 1 января отчетного года, в котором принято решение суда, независимо от того, что выполнение этого решения переходит на последующие годы.
4. Применяются ли указанные изменения к суммам, которые согласно решению суда направляются на возмещение морального вреда, если постановление ГИС поступило на предприятия после 23.05.2020 г., но дата решения суда указана до 23.05.2020 г.? Применяются ли нововведения к суммам, которые согласно решению суда направляются на возмещение морального вреда, которые уже есть на исполнении у предприятия, и частично выполнены?
Если решение суда принято до 23.05.2020 г., то доход в виде возмещения морального вреда облагается налогом в соответствии с нормами НКУ, которые действовали до 23.05.2020 г.
5. Если поступили два или более постановлений ГИС на выполнение решений суда для удержания возмещения морального вреда в пользу одного и того же физического лица, то необходимо по каждом отдельном постановлении ГИС определять совокупный налогооблагаемый размер возмещения (более четырехкратный размер минимальной заработной платы) или в совокупном размере по всем постановлениям ГИС, касающихся возмещения морального вреда в пользу данного физического лица?
Доход в виде суммы превышения морального вреда определяется по каждому решению суда отдельно, независимо от количества принятых решений в пользу одного и того же лица.
Источник: ИНК ГНС от 02.12.2020 г. № 4921/ІПК/99-00-04-05-03-06.
Ознакомьтесь со статьей "Возмещение морального вреда (обзор судебной практики)" современного медиа для бухгалтеров "Интербух". Воспользуйтесь тестовым 3-дневным доступом или приобретите бухгалтерский сервис "Интербух".
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
