Речь идет о ситуации, когда резидент-плательщик НДС планирует сдавать собственные электрические самокаты в аренду физлицам на таможенной территории Украины через агента-нерезидента. Агент также уполномочивается на прием заказов и оплаты от покупателей физлиц посредством использования собственной интернет-платформы и платежной системы. По итогам установленного в договоре отчетного периода агент будет отчитываться перед принципалом и перечислять выручку за минусом оставляемого себе агентского вознаграждения.
По мнению налоговиков, НДС-последствия данного формата сотрудничества принципала-резидента и агента-нерезидента будут следующими.
У резидента-принципала, как непосредственного поставщика услуг по аренде электросамокатов покупателю (физлицу), возникает обязанность начисления налоговых обязательств по НДС по правилу "первого события":
- на дату фактического перечисления нерезидентом вырученных от покупателя денежных средств на счет резидента;
- или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки принципалом-резидентом услуг покупателю.
На дату возникновения налоговых обязательств по НДС, определенных на дату ранее произошедшего события, по операции поставки услуг аренды электросамокатов покупателю принципалом должна быть составлена налоговая накладная.
Операция агента-нерезидента по поставке посреднических услуг, связанных с поставкой услуг аренды электро-самокатов, принципалу-резиденту является объектом НДС, поскольку место поставки таких услуг определено на таможенной территории Украины.
По операции агента по поставке принципалу агентских услуг, принципал-резидент, как налоговый агент нерезидента, обязан определить обязательства по НДС на дату первого события:
- оплата принципалом агентских услуг;
- или оформление документа, подтверждающего факт поставки агентом услуг принципалу.
Также по этой операции принципал-резидент обязан составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН. Такая зарегистрированная НН будет основанием для принципала-резидента на включение указанных в ней сумм НДС в налоговый кредит.
Суммы налоговых обязательств и налогового кредита по НДС подлежат одновременному декларированию за соответствующий отчетный период, в котором они были сформированы.
При этом база налогообложения НДС по такой операции определяется исходя из суммы агентского вознаграждения, получаемого нерезидентом по условиям договора.
Дополнительно в ведомстве акцентировали внимание на том, что если покупатель (физлицо), используя в сети Интернет приложение агента, заказывает у резидента-принципала услугу по аренде электросамоката, расчет за которую осуществляет через платежную систему агента с применением ЭПС (интернет-эквайринг), то такая операция должна осуществляться с обязательным применением принципалом, как поставщиком услуг, РРО/ПРРО и направлением покупателю-физлицу электронного расчетного документа установленной формы на полную сумму поставленной услуги.
Подробнее на эту тему - материал издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Агентский договор с нерезидентом: налоговые последствия".
Для получения доступа к профессиональной аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, другим документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите оформить заявку и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Источник: ИНК ГНСУ от 04.12.2020 г. № 4981/ІПК/99-00-05-06-02-06
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
