Когда плательщик НДС не сформировал НК в связи с остановкой регистрации НН, то при возврате средств/товаров у него нет оснований для уменьшения НК. Соответствующий вывод приводит ГУ ГНС в Донецкой области.
В п. 192.1 НКУ установлено, если после поставки товаров/услуг происходит любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы НО и НК поставщика и получателя корректируют на основании РК к НН, зарегистрированном в ЕРНН.
РК, составленный поставщиком к НН, составленной на получателя - плательщика налога, регистрируется в ЕРНН:
- поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;
- получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный РК получателю.
Руководствуясь пп. 192.1.1 НКУ, если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:
а) поставщик соответственно уменьшает сумму НО по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;
б) получатель соответственно уменьшает сумму НК по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик НДС на дату проведения корректировки, а также увеличил НК в связи с получением таких товаров/услуг.
В то же время не относят к НК суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН НН/РК к таким НН или которые не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 НКУ.
Оцените преимущества профессионального решения Liga360 для бухгалтеров. Контролируйте отчетность, уплату налогов, экономьте время на поиске типовых договоров и форм, следите за изменениями законодательства. Решайте любые рабочие задачи с модулем "Ситуации для бухгалтера" и консультациями экспертов. Тестовый доступ к Liga360 Бухгалтер можно заказать здесь.
Также обратите внимание, что уже обновлены формы налоговой накладной и декларации по НДС.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
