В ГНС рассмотрели вопрос относительно заполнения НН в случае осуществления операций поставки неплательщику НДС.
Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.
При оформлении НН неплательщику, в верхней левой части в графе "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" делается отметка "Х" и указывается соответствующий тип причины.
В частности, при поставках неплательщику и при составлении НН по ежедневным итогам операций указывается тип причины:
• "02" - составлена на поставку неплательщику;
• "03" - составлена на поставку в счет оплаты труда работникам;
• "07" - по операциям вывоза за пределы территории Украины;
• "11" - по ежедневным итогам операций.
В графе "Отримувач (покупець)" указывается "Неплатник", а в строке "Індивідуальний податковий номер покупця" отражается условный ИНН "100000000000", строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.
НН на нерезидента - в графе "Отримувач (покупець)" указывается наименование (ФИО) нерезидента и через запятую - страна регистрации покупателя (нерезидента), а в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляется условный ИНН "300000000000", строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.
Поставки в счет оплаты труда физлицам - в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" отражается условный ИНН "400000000000", а строке "Отримувач (покупець)" плательщик налога указывает имя собственное (ФИО), строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.
Подробнее о составлении налоговых накладных читайте в материале "Новая налоговая накладная с 01.03.2021: что изменилось" современного медиа для бухгалтеров "Интербух". Воспользуйтесь тестовым 3-дневным доступом или приобретите бухгалтерский сервис "Интербух".
Источник: разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской области.
