Плательщиком НДС - арендатором заключен договор аренды нежилого помещения, по условиям которого он может его улучшать. По окончании срока действия такого договора на аренду этого же имущества и на тех же самых условиях заключен новый договор с тем же арендодателем. По условиям договора аренды помещение передается по акту приема-передачи, по которому капитальные улучшения, произведенные арендатором, арендодателю не возвращаются. Помещение вместе с капулучшениями используется арендатором в хоздеятельности по новому договору аренды. С таким вопросом попробовали разобраться в налоговом ведомстве.
Так, по мнению контролеров, при передаче арендатором арендодателю улучшений объекта аренды на дату, определенную по п. 187.1 НКУ, арендатор должен определить налоговые обязательства по НДС, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
База налогообложения НДС по такой операции определяется по п. 188.1 НКУ исходя из договорной стоимости поставки улучшения, которая не должна быть ниже балансовой по данным бухучета, сформировавшейся на начало отчетного периода, в котором осуществляются такие операции (при отсутствии учета НМА - исходя из обычной цены).
В рассматриваемом же случае по окончании действия договора улучшения арендодателю не передаются и остаются в пользовании арендатора.
Поскольку по условиям договора операции по передаче арендатором таких улучшений арендодателю не производились и отдельные дополнительные соглашения на операции по такой передаче не составлялись, то оснований для начисления арендатором в описанной ситуации налоговых обязательств по НДС нет - резюмируют фискалы.
Подробнее о теме "Ремонт (улучшение) арендованных основных средств" можно узнать из ресурса Ситуации. Для получения доступа к документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите воспользоваться ТЕСТОВЫМ доступом и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Источник: ИНК ГНСУ от 24.03.2021 г. № 1175/ІПК/99-00-21-03-02-06
Информацию о налогах удобно получать в LIGA360:Бухгалтер. Здесь есть актуальная база налоговых знаний с официальным разъяснениями ГНС и профильная аналитика по бухгалтерскому учету. Узнайте обо всех инструментах LIGA360:Бухгалтер по ссылке.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
