Предприятие продало недвижимое имущество, а на период переоформления договоров на поставку электроэнергии на нового владельца имущества сторонами было принято решение заключить договор на компенсацию новым владельцем расходов на ее оплату. В этой ситуации, по мнению специалистов ГНС считают, что получение компенсации расходов на оплату электроэнергии не может расцениваться как операция по поставке товаров/услуг для целей налогообложения НДС.
Под поставкой товаров понимается любая передача права на распоряжение товарами как собственник, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда (пп. 14.1.191 НКУ).
Под поставкой услуг понимается любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставления иных имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (пп. 14.1.185 НКУ).
Таким образом, средства, поступающие от нового владельца недвижимого имущества в виде компенсации стоимости электрической энергии, в базу налогообложения не включаются и налоговые обязательства по НДС по такой операции не определяются.
Также в консультации отмечено, что при формировании налогового кредита следует принимать во внимание то, что субъект хозяйствования, который осуществляет оплату за электроэнергию поставщику в полном объеме, не использует весь объем таких услуг в собственной хоздеятельности (часть стоимости электроэнергии компенсируется новым владельцем недвижимого имущества).
В связи с этим на часть стоимости электроэнергии, которая компенсирована новым владельцем недвижимого имущества, должны быть начислены налоговые обязательства по правилам, установленным п. 198.5 НКУ.
Источник: ИНК ГНС от 02.04.2021 г. № 1332/ІПК/99-00-21-03-02-06
Читайте также:
- "Влияние лишних налоговых накладных на регистрационный лимит: актуальные проблемы";
- "Система электронного администрирования НДС: как работает регистрационная формула";
- "Как оформлять таможенные декларации в условиях электронного администрирования НДС";
- "Составляющие формулы регистрационного лимита в судебных спорах".
