В Восточном межрегиональном управлении ГНС по работе с крупными налогоплательщиками объяснили, с какой даты общество как налоговый агент может применять уменьшенную ставку налога на доходы нерезидента с источником его происхождения из Украины.
Для примера взята ситуация, когда заявитель выплачивает нерезиденту процентный доход по облигациям и при этом выступает налоговым агентом по уплате налога на доходы нерезидентов. В связи с карантинными ограничениями нерезидент предоставил справку, подтверждающую, что нерезидент является резидентом Кипра, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, только в ноябре 2020 года. До подачи справки нерезидентом заявитель платил налог на доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины в размере 15% от суммы, которая выплачивалась нерезиденту. Соответствующие выплаты отражены в приложении ПН налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.
Налоговики напомнили, что международный договор Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога применяют только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента.
Основание для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины - справка (или ее нотариально заверенная копия), подтверждающая, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины (п. 103.4 НКУ).
Справку выдают компетентные (уполномоченные) органы соответствующей страны, определенные международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины (п. 103.5 НКУ).
Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае предоставления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по окончанию отчетного (налогового) года (п. 103.8 НКУ).
Поэтому справка, подтверждающая что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины за отчетный год, предоставляет лицу (налоговому агенту) право на применение пониженной ставки налогообложения на основании международного договора, начиная с 1 января этого же отчетного года, независимо, какой датой она выдана.
Также смотрите публикацию "Дивиденды участникам-нерезидентам: налоговый учет" в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН. Для доступа к профессиональной аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, другим документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите оформить заявку на БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
