Приказом Министерства финансов Украины от 14 мая 2021 ujlf № 266 утверждена новая Обобщающая налоговая консультация. На этот раз - о применении отдельных положений статьи 39 НКУ, в том числе при корректировке финансового результата до налогообложения на основании подпунктов 140.5.4, 140.5.51, 140.5.6 Кодекса. Об этом сообщает министерство.
В чем же суть нового творения Экспертного совета по вопросам подготовки обобщающих налоговых консультаций при Министерстве финансов?
Консультация дает разъяснения на вопросы, касающиеся:
- сырьевых товаров и товаров, имеющих биржевую котировку;
- критериев признания операций реструктуризации бизнеса контролируемыми;
- специфики представления Сообщение о заключении контракта на осуществление операций с сырьевыми товарами;
- применения 30% корректировок финансового результата в случаях:
- предоставления документов, подтверждающих уплату нерезидентом налога на прибыль;
- осуществления операций через комиссионера - резидента;
- подтверждения налогоплательщиком соответствия цен принципа "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной статьей 39 Кодекса;
- установления несоответствия цен принципа "вытянутой руки".
В части особенностей применения положений о сырьевых товарах и товарах, имеющих биржевую котировку, разъяснено, что поскольку Постановление № 1221, которым утвержден Перечень сырьевых товаров, вступило в силу с 1 января 2021, нормы Кодекса о контролируемых операциях с сырьевыми товарами применяются начиная с 1 января 2021 года.
Кроме того, отмечено, что если налогоплательщик в период с 1 января 2020 года по 22 мая 2020 года (включительно) использовал нормы Кодекса относительно операций с товарами, которые имеют биржевую котировку, такой подход может применяться и в дальнейшем в период с 23 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года (включительно) при наличии надлежащего обоснования использования метода сравнительной неконтролируемой цены и биржевых котировок как источника информации в документации по трансфертному ценообразованию (ТЦО).
Относительно критериев признания операций реструктуризации бизнеса контролируемыми объясняется, что подпункт, которым определены хозяйственные операции для целей ТЦО, не является исчерпывающим, а следовательно любые его уточнения, в частности операций реструктуризации бизнеса, не считаются расширением перечня операций для целей контроля трансфертного ценообразования.
По применению 30% корректировок финансового результата до налогообложения на основании подпунктов 140.5.4, 140.5.51, 140.5.6 Кодекса предоставлено разъяснения относительно:
- документа, что будет свидетельствовать об уплате налога нерезидентом, организационно правовая форма которого включена в перечень, утвержденный КМУ, в соответствующем государстве в период осуществления операции;
- корректировки финансового результата, осуществляемой комитентом-резидентом, поскольку право собственности на товар (работы, услуги) переходит непосредственно от такого комитента к покупателю - нерезиденту, или от поставщика (продавца) - нерезидента к комитенту;
- объема информации, который считается достаточным для надлежащего обоснования соответствия цены или показателя рентабельности принципа "вытянутой руки";
- корректировки, что осуществляется на размер разницы между фактической стоимостью приобретения или продажи товаров (работ и услуг) и стоимостью, рассчитанной исходя из уровня цены, определенной по принципу "вытянутой руки", которое может быть как меньше 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг приобретенных (реализованных) в соответствующих операциях, так и больше.
Информацию о налогах удобно получать в LIGA360:Бухгалтер. Здесь есть актуальная база налоговых знаний с официальным разъяснениями ГНС и профильная аналитика по бухгалтерскому учету. Узнайте обо всех инструментах LIGA360:Бухгалтер по ссылке.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
