Положениями НКУ не предусмотрено корректировок финрезультата до налогообложения на разницы при списании недостач ТМЦ сверх норм естественной убыли, выявленных при инвентаризации и недостач, возникших при хранении запасов.
Такие операции отражаются по правилам бухгалтерского учета.
Также, операция по передаче товара на ответственное хранение для поклажедателя не является объектом НДС в соответствии с пп. 196.1.2 НКУ.
Обязательства и кредит у хранителя при такой передаче не определяются.
При выявлении в ходе инвентаризации недостачи товара на хранении, такой товар считается поставленным и операция по такой поставке подлежит обложению НДС исходя из базы налогообложения, определенной по п. 188.1 НКУ.
При этом датой возникновения налоговых обязательств по НДС у поклажедателя в соответствии с п. 187 НКУ будет дата документа, подтверждающая недостачу или дата зачисления средств компенсации за невозвращенный товар в зависимости от того, какое событие произошло раньше.
На дату возникновения налоговых обязательств поклажедателем составляется налоговая накладная и регистрируется в ЕРНН.
Подробнее о теме "Разницы, на которые корректируется финансовый результат, для определения налога на прибыль" можно узнать из ресурса Справочники. Для получения доступа к документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите воспользоваться тестовым доступом и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Источник: ИНК ГНС от 24.03.2021 г. № 1149/ІПК/99-00-21-02-02-06
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
