Главное управление ГНС в Тернопольской области сообщает, что физические лица - предприниматели - плательщики единого налога первой-третьей групп не могут оказывать финансовую помощь, в том числе безвозвратную, поскольку такой вид деятельности не дает права применять упрощенную систему налогообложения.
Налоговики объясняют это тем, что в соответствии с абзацем первым п. 14.1.257 НКУ финансовая помощь - это финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе. В свою очередь, виды деятельности, которые не дают права субъектам хозяйствования, в частности, физическим лицам - предпринимателям быть плательщиками единого налога в случае их осуществления, приведены в пп. 291.5.1 НКУ.
Так, не могут быть плательщиками единого налога первой-третьей групп субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами (пп. 6 п. 291.5.1 НКУ).
В соответствии с Национальным классификатором Украины ДК 009:2010, говорят налоговики, оказание финансовой помощи относится к коду 64 "Предоставление финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения". Из этого налоговики делают вывод, что физические лица - предприниматели - плательщики единого налога первой-третьей групп при предоставлении финансовой помощи будут обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, - с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным ) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности.
Чтобы идти в ногу с требованиями действующего законодательства, пользуйтесь информационно-правовой системой ЛІГА:ЗАКОН. Она поможет отслеживать изменения в законодательстве. Воспользуйтесь тестовым доступом и оцените удобство и скорость поиска необходимой вам информации.
От себя заметим, что налоговики демонстрировали такой подход и раньше, хотя он и вызывает вопросы своей чрезмерной фискальностью. К тому же органы ГНС "стригут всех под одну гребенку" ставя знак равенства между кредитованием, которое осуществляют банки и другие финансовые учреждения, и предоставлением субъектом хозяйствования средств взаймы (например, собственным работникам или дружескому контрагенту). Более того - озвученный подход фактически означает табу на осуществление физлицом-предпринимателем на упрощенной системе налогообложения благотворительности и пожертвований, ведь такие выплаты по терминологии НКУ вполне оказываются в категории безвозвратной финансовой помощи. И предоставление средств на какое-то благое дело - как-то помощь на лечение, ремонт школы, пополнение библиотеки, покупки престарелым или ветеранам и т.д. - приведут к потере статуса единщика.
Поэтому стоит вспомнить, что по ч. 3 ст. 333 ГКУ финансовым посредничеством является деятельность, связанная с получением и перераспределением финансовых средств, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Такое финансовое посредничество осуществляется учреждениями банков и другими финансово-кредитными организациями. А "случаи, предусмотренные законодательством" как исключения - это и есть предусмотренное нормами ГКУ предоставление денег взаймы (возвратная финпомощь) и их дарение или пожертвование (безвозвратная финпомощь). И вот их то единщикам запрещать абсолютно нелогично. Здесь уместно вспомнить Распоряжение № 5555, согласно которому юридические лица - субъекты хозяйствования, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, предоставляют финансовые услуги по предоставлению средств в заем (кроме финансового кредита) в соответствии с требованиями гражданского законодательства. А тот же ГКУ приравнивает ФЛП к юрлицам в части регулирования хозяйственной деятельности. Таким образом займы, не подпадающие под определение финансовых услуг, могут предоставлять другие субъекты хозяйствования, которые не являются финансовыми учреждениями, в том числе и ФЛП. В единщиков же возникает проблема из-за отношения к этому вопросу налоговиков.
Но и они не всегда выступают однозначно. Так, в ИНК от 28.02.2019 г. № 806/10/ІПК/14-29-12-03-22 читаем: одноразовое предоставление возвратной финансовой помощи не является деятельностью в сфере финансового посредничества. А деятельность по предоставлению возвратной финансовой помощи другим юридическим лицам (физическим лицам - предпринимателям) на постоянной основе может рассматриваться как финансовое посредничество, при условии осуществления которой предприятие не имеет права применять упрощенную систему налогообложения. Как видите, речь не идет о предоставлении средств физлицам (поворотно как заем или безвозвратно в качестве благотворительной помощи). В то же время нет никакого объяснения, что считать "деятельностью на постоянной основе".
А вот в письме ГФС от 05.02.2016 г. № 2503/6/99-95-42-03-15 читаем: "Юридическое лицо - плательщик единого налога третьей группы может оказывать возвратную финансовую помощь другому лицу (физическому лицу - предпринимателю). Сумма финансовой помощи, предоставленной юридическим лицом - плательщиком единого налога третьей группы на возвратной основе, при ее возврате не включается в состав дохода такого плательщика. В то же время деятельность юридического лица - плательщика единого налога третьей группы по предоставлению возвратной финансовой помощи другим юридическим лицам (физическим лицам - предпринимателям) на постоянной основе может рассматриваться как финансовое посредничество". Здесь сделано реверанс в сторону юрлиц-единщиков - как будто они и могут оказывать поворотно финпомощь другим субъектам хозяйствования, но не "на постоянной основе".
При таких предпосылках советуем упрощенцам максимально избегать предоставления финансовой помощи в любой форме, а в случае крайней необходимости получить предварительно индивидуальную налоговую консультацию.
Эффективное управление бизнесом возможно с LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ - уникальным комплексом информационно-аналитических продуктов от ЛІГА:ЗАКОН, который поможет быть в курсе всех законодательных изменений и обеспечит надежное партнерство. Узнайте больше о решении LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Ну а подавать отчетность без ошибок и вовремя вам поможет онлайн-сервис Liga:REPORT. В нем есть все, что действительно нужно предпринимателю, - актуальные формы отчетов с подсказками, шаблоны первичных документов, электронная книга учета доходов. Убедитесь сами.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
