ГНС выдала новое письмо от 13.07.2021 р. № 15832/7/99-00-04-03-01-07, чтобы внести ясность в порядок исправления ошибок налогового расчета. Речь идет о случае его представления по истечении установленного срока с типом "Звітний" или "Звітний новий" и наличия у плательщиков обособленных подразделений, не уполномоченных начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет.
В налоговом расчете имеем:
- строку 032 для кода Кодификатора по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения, если расчет подает налоговый агент за его обособленное подразделение. Эту строку нужно обязательно заполнять плательщику независимо от того, имеет ли такой плательщик обособленные подразделения или нет;
- строку 033 для данных об обособленном подразделении юридического лица (полное наименование обособленного подразделения), если расчет подает налоговый агент за обособленное подразделение. Его заполняет исключительно налоговый агент при представлении расчета за обособленное подразделение.
Но следует отметить, что приложения к налоговому расчету, содержащие сведения о суммах начисленного ЕСВ, не содержат строк, где указывается код Кодификатора по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения, если расчет подает налоговый агент за его обособленное подразделение.
Поэтому при подаче плательщиком расчета юридическим лицом (главным предприятием) он содержите информацию о суммах начисленного ЕСВ как по застрахованным лицам головного предприятия, так и по всем застрахованным лицам его структурных подразделений.
В то же время при наличии у юридического лица (головного предприятия) не уполномоченного обособленного подразделения, такое юридическое лицо, как головное предприятие, заполняет отдельный расчет за такое обособленное подразделение с указанием в строке "033" полного наименования обособленного подразделения, за которое подают такой расчет, и Приложение № 4ДФ по этому подразделению.
Если юридическим лицом (главным предприятием), имеющим обособленные подразделения, предоставлен расчет с типом "Звітний" или "Звітний новий", который содержал в своем составе только приложения 4ДФ и не содержал приложения относительно сведений о суммах ЕСВ по застрахованным лицам, и в расчете не заполнено строку 033, тогда такой расчет идентифицируют как таковой, что поданный за головное предприятие.
Таким образом, если юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подало расчет, содержащий в своем составе только приложения 4ДФ с типом "Звітний" или "Звітний новий" и не содержал приложения относительно сведений о ЕСВ по застрахованным лицам, тогда такое юридическое лицо (головное предприятие) подает расчет с типом "Уточнюючий".
Аналогичный порядок исправления ошибок применяют к плательщикам, которые не имеют обособленных подразделений.
Учитывайте, что действующее законодательство не содержит норм об обязанности налоговых органов осуществлять по требованию/просьбе плательщика признание, по своему усмотрению плательщика, действующим или недействительным того или иного представленного им расчета.
Подавать отчетность, контролировать своевременность и полноту уплаты налогов в бюджет и отслеживать все налоговые изменения просто с решением LIGA360: Бухгалтер.
Не пропустите скидку 30% на цифровые решения LIGA360 для бухгалтера и аудитора. Переходите по ссылке, чтобы получить специальное предложение. Предложение ограничено.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
