Начиная с 1 августа снова действует ставка НДС в размере 20% для отдельной агропродукции.
Именно с этой даты применяют Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость при налогообложении операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции" от 01.07.2021 г. № 1600-ІХ, который возобновляет ставку НДС в размере 20% при ввозе на территорию Украины и поставке крупного рогатого скота, свиней и овец, молока, ржи, овса, семян льна, масличных культур, сахарной свеклы.
ГНС опубликовала разъяснение об отдельных особенностях налогообложения НДС в связи с восстановлением ставки НДС 20% на отдельные виды сельхозпродукции. Оно изложено также в письме ГНС от 04.08.2021 г. № 17820/7/99-00-21-03-02-07.
Закон № 1600-ІХ предусматривает такие переходные моменты:
1) если первое событие при поставке товаров, определенных абз. 1 п. 542 подраздела 2 раздела XX НКУ (далее - с/х товаров) состоялось до 01.08.2021 года, то перерасчет ставки НДС и суммы НДС на дату второго события не осуществляют;
2) если после 01.08.2021 года происходит возврат предоплаты (аванса) или поставленных с/х товаров в связи с уменьшением количества или стоимости таких товаров, первое событие при поставке которых состоялась до указанной даты в период с 01.03.2021 года по 31.07.2021 года (включительно), тогда корректировку сумм налоговых обязательств по НДС в сторону уменьшения проводят, исходя из ставки НДС 14%;
3) если после 01.08.2021 года происходит поставка с/х товаров или перечисление средств в связи с увеличением количества или стоимости таких товаров, первое событие при поставке которых состоялось до указанной даты, тогда корректировку сумм налоговых обязательств по НДС осуществляют, исходя из ставки НДС 20%.
В случае поставки на таможенной территории Украины с/х товаров, которые были приобретены до 01.08.2021 года, за таким налогоплательщиком сохраняют налоговый кредит в размере, который был начислен при приобретении таких товаров.
Поэтому, если, начиная с 01.08.2021 года, происходит поставка с/х товаров товарных позиций по УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, предыдущая оплата за которую (первое событие) состоялась в период с 01.03.2021 года по 31.07.2021 года (включительно), то на дату такой поставки перерасчет ставки НДС и суммы налога, принятой/начисленной на дату первого события, не проводят. Так же не производят перерасчет ставки НДС и суммы налога в случае, если, начиная с 01.08.2021 года, осуществляют оплату такой продукции, которая была поставлена (первое событие) в период с 01.03.2021 года по 31.07.2021 года (включительно).
Однако, если начиная с 01.08.2021 года, происходит:
- возврат сельскохозяйственной продукции товарных позиций по УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91 или авансового платежа за такую продукцию, поставленной/уплаченного в период с 01.03.2021 по 31.07.2021 года (включительно);
- или изменение количества или стоимости такой продукции, первое событие по операциям поставки которой состоялось в период с 01.03.2021 года по 31.07.2021 года (включительно), в сторону уменьшения или в пределах предыдущей суммы, то в РК указывают ставку НДС, указанную в НН, которая корректируется, то есть 14%.
Когда, начиная с 01.08.2021 года, происходит перечисление средств в связи с увеличением стоимости сельскохозяйственной продукции товарных позиций по УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, первое событие по операции поставки которой состоялась в период с 01.03.2021 года по 31.07.2021 года (включительно), при корректировке налоговых обязательств применяют ставку НДС 20%.
Указанный порядок составления РК применяют также в случае изменения, начиная с 01.08.2021 года, номенклатуры сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91), первое событие по операции поставки которой состоялась в период с 01.03.2021 года по 31.07.2021 года (включительно).
Например, если в период с 01.03.2021 года по 31.07.2021 года (включительно) было получено предоплату за сельскохозяйственную продукцию товарной позиции по УКТ ВЭД 0102, а начиная с 01.08.2021 года фактически отгружают сельскохозяйственную продукцию товарной позиции согласно УКТ ВЭД 1004 , то в РК:
- в первой строке указывают со знаком "-" показатели строки НН, которая корректируется, с указанием ставки НДС 14%;
- во второй строке со знаком "+" указывают правильные показатели номенклатуры товара, но при этом применяют ставку НДС 20%.
Есть вопросы по НЛС? Ответы найдете в системе LIGA360: Бухгалтер. Здесь объединены ключевые профессиональные издания "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН" и "Интербух". Больше преимуществ вы можете узнать по ссылке.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
