Починаючи із 1 серпня знову діє ставка ПДВ у розмірі 20% для окремої агропродукції.
Саме із цієї дати застосовують Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість при оподаткуванні операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції" від 01.07.2021 р. № 1600-ІХ, який відновлює ставку ПДВ у розмірі 20% при ввезенні на територію України та постачанні великої рогатої худоби, свиней та овець, молока, жита, вівса, насіння льону, олійних культур, цукрових буряків.
ДПС опублікувала роз'яснення про окремі особливості оподаткування ПДВ у зв?язку з відновленням ставки ПДВ 20 % на окремі види сільгосппродукції. Воно викладене також у листі ДПС від 04.08.2021 р. № 17820/7/99-00-21-03-02-07.
Закон № 1600-ІХ передбачає такі перехідні моменти:
1) якщо перша подія при постачанні товарів, визначених абз. 1 п. 542 підрозділу 2 розділу XX ПКУ (далі - с/г товарів) відбулася до 01.08.2021 року, то перерахунок ставки ПДВ і суми ПДВ на дату настання другої події не здійснюють;
2) якщо після 01.08.2021 року відбувається повернення попередньої оплати (авансу) або поставлених с/г товарів у зв'язку зі зменшенням кількості або вартості таких товарів, перша подія при постачанні яких відбулася до вказаної дати в період із 01.03.2021 року до 31.07.2021 року (включно), тоді коригування сум податкових зобов'язань з ПДВ в сторону зменшення проводять, виходячи із ставки ПДВ 14%;
3) коли після 01.08.2021 року відбувається постачання с/г товарів або перерахування коштів у зв'язку із збільшенням кількості або вартості таких товарів, перша подія при постачанні яких відбулася до вказаної дати, тоді коригування сум податкових зобов'язань з ПДВ здійснюють, виходячи із ставки ПДВ 20%.
У разі постачання на митній території України с/г товарів, які були придбані до 01.08.2021 року, за таким платником податку зберігають податковий кредит у розмірі, який був нарахований при придбанні таких товарів.
Тож, якщо, починаючи з 01.08.2021 року, відбувається поставка с/г товарів товарних позицій за УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, попередня оплата за яку (перша подія) відбулася у періоді з 01.03.2021 року по 31.07.2021 року (включно), то на дату такої поставки перерахунок ставки ПДВ і суми податку, застосованої/нарахованої на дату першої події, не проводять. Так само не проводять перерахунок ставки ПДВ і суми податку у разі, якщо, починаючи з 01.08.2021 року, здійснюють оплату такої продукції, що була поставлена (перша подія) у періоді з 01.03.2021 року по 31.07.2021 року (включно).
Однак, починаючи з 01.08.2021 року, відбувається:
- повернення сільськогосподарської продукції товарних позицій за УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91 або авансового платежу за таку продукцію, поставленої/сплаченого у періоді з 01.03.2021 року по 31.07.2021 року (включно);
- або зміна кількості або вартості такої продукції, перша подія за операцією з постачання якої відбулася у періоді з 01.03.2021 року по 31.07.2021 року (включно), у сторону зменшення або в межах попередньої суми, то у РК вказують ставку ПДВ, вказану у ПН, яка коригується, тобто 14%.
Коли, починаючи з 01.08.2021 року, відбувається перерахування коштів у зв'язку із збільшенням вартості сільськогосподарської продукції товарних позицій за УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, перша подія за операцією з постачання якої відбулася у періоді з 01.03.2021 року по 31.07.2021 року (включно), при коригуванні податкових зобов'язань застосовують ставку ПДВ 20%.
Вказаний порядок складання РК застосовують також у разі зміни, починаючи з 01.08.2021 року, номенклатури сільськогосподарської продукції товарних позицій згідно з УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частині молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91), перша подія за операцією з постачання якої відбулася у періоді з 01.03.2021 року по 31.07.2021 року (включно).
Наприклад, якщо у періоді з 01.03.2021 року по 31.07.2021 року (включно) було отримано попередню оплату за сільськогосподарську продукцію товарної позиції за УКТ ЗЕД 0102, а починаючи з 01.08.2021 року фактично відвантажують сільськогосподарську продукцію товарної позиції згідно з УКТ ЗЕД 1004, то у РК:
- у першому рядку вказують зі знаком "-" показники рядка ПН, що коригується, із зазначенням ставки ПДВ 14%;
- у другому рядку зі знаком "+" вказують правильні показники номенклатури товару, але при цьому застосовують ставку ПДВ 20%.
Маєте питання щодо ПДВ? Відповіді знайдете в системі LIGA360: Бухгалтер. Тут об'єднані ключові професійні видання “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН” та “Інтербух”. Більше переваг дізнайтеся за посиланням.
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
