Если у плательщика НДС в отчетном периоде есть отрицательный НДС (т.е. отрицательное значение разницы налоговых обязательств и налогового кредита за отчетный период), то он может претендовать на бюджетное возмещение - напоминают фискалы.
Особенностей и хронологии отражения отрицательного значения в НДС-отчетности не установлено.
При этом, при ее заполнении целесообразно применять принцип хронологии формирования отрицательного значения, согласно которому налоговые обязательства текущего (отчетного) периода уменьшается на сумму налогового кредита в хронологическом порядке его возникновения - от более давнего к более новому.
В свою очередь напомним, заявить на бюджетное возмещение можно только сумму отрицательного НДС, которая:
1) не превышает сумму регистрационного лимита (?Накл) на момент представления декларации по НДС (пп. «б» п. 200.4 НКУ). Данную часть отрицательного НДС указывают в строке 20 декларации по НДС;
2) остается после вычета суммы налогового долга по НДС, возникшего в предыдущих отчетных периодах (пп. «а» п. 200.4 НКУ, пп. 4 п. 5 р. V Порядка № 21). А вот налоговый долг по другим платежам в госбюджет в расчете бюджетного возмещения не участвует;
3) сформирована из налогового кредита, фактически уплаченного в предыдущих и/или отчетном налоговых периодах поставщикам товаров/услуг или в бюджет (пп. «б» п. 200.4 НКУ).
Заявить на бюджетное возмещение можно только фактически уплаченный налоговый кредит (поставщикам - в стоимости приобретенных товаров и услуг, в бюджет - при импорте товаров или приобретении услуг у нерезидентов).
Согласование суммы бюджетного возмещения происходит, в частности, по результатам камеральной проверки. На ее проведение отведено 30 к. дн., следующих за последним днем предельного срока представления декларации по НДС, а если ее представили позднее, - за днем фактического представления (п. 76.3 НКУ).
Подробнее об этом читайте в материале «Тема недели газеты «Интерактивная бухгалтерия»: «Бюджетное возмещение НДС»» современного медиа для бухгалтеров «Інтербух».
Хотите ежемесячно получать 40 аналитических материалов по бухучету? Попробуйте решение LIGA360:Бухгалтер. Здесь объединена аналитика изданий "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН" и "Интербух", а еще есть ежедневные обновления новостей. Детали по ссылке.
Источник: ИНК ГНС от 10.06.2021 г. № 2343/ІПК/99-00-21-03-02-06
Покупайте LIGA360 в августе - получает месяц пользования премиум-пакетами для двух ваших коллег. На выбор предоставляются профессиональные решения для юристов, бухгалтеров, HR, пиарщиков, службы безопасности. Подробности акции по ссылке.
