Якщо в платника ПДВ у звітному періоді є від'ємний ПДВ (тобто від'ємне значення різниці податкових зобов'язань і податкового кредиту за звітний період), то він може претендувати на бюджетне відшкодування - нагадують податківці.
Особливостей та хронології відображення від'ємного значення у ПДВ-звітності не встановлено.
При цьому, при її заповненні доцільно застосовувати принцип хронології формування від'ємного значення, згідно з яким податкові зобов'язання поточного (звітного) періоду зменшуються на суму податкового кредиту у хронологічному порядку його виникнення - від найдавнішого до найновішого.
У свою чергу нагадаємо, заявити на бюджетне відшкодування можна лише суму від'ємного ПДВ, яка:
1) не перевищує суми реєстраційного ліміту (?Накл) на момент подання декларації з ПДВ (пп. «б» п. 200.4 ПКУ). Таку частину від'ємного ПДВ зазначають у рядку 20 декларації з ПДВ;
2) залишається після вирахування суми податкового боргу із ПДВ, що виник у попередніх звітних періодах (пп. «а» п. 200.4 ПКУ, пп. 4 п. 5 р. V Порядку № 21). А ось податковий борг за іншими платежами до держбюджету в розрахунку бюджетного відшкодування участі не бере;
3) сформована з податкового кредиту, фактично сплаченого в попередніх і/або звітному податкових періодах постачальникам товарів/послуг або до бюджету (пп. «б» п. 200.4 ПКУ).
Заявити на бюджетне відшкодування можна лише фактично сплачений податковий кредит (постачальникам - у вартості придбаних товарів і послуг, до бюджету - під час імпорту товарів або придбання послуг у нерезидентів).
Узгодження суми бюджетного відшкодування відбувається, зокрема, за результатами камеральної перевірки. На її проведення відведено 30 к. дн., що настають за останнім днем граничного строку подання декларації з ПДВ, а якщо її подали пізніше, - за днем фактичного подання (п. 76.3 ПКУ).
Докладніше про це читайте в матеріалі «Тема тижня газети «Інтерактивна бухгалтерія»: «Бюджетне відшкодування ПДВ»» сучасного медіа для бухгалтерів «Інтербух».
Хочете щомісяця отримувати 40 аналітичних матеріалів з бухобліку? Спробуйте рішення LIGA360:Бухгалтер. Тут об'єднана аналітика видань “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН” та “Інтербух”, а ще є щоденні оновлення новин. Деталі за посиланням.
Джерело: ІПК ДПС від 10.06.2021 р. № 2343/ІПК/99-00-21-03-02-06
Купуйте LIGA360 у серпні - отримуте місяць користування преміум-пакетами для двох ваших колег. На вибір надаються професійні рішення для юристів, бухгалтерів, HR, піарників, служби безпеки. Подробиці акції за посиланням.
