ГНС обратила внимание на начисление НДС при списании нематактивов

К налоговикам обратились с запросом об НДС-последствиях списания нематериального актива, переставшего приносить экономические выгоды.

По мнению налоговиков, при списании НМА в связи с невозможностью получения дальнейших экономических выгод от его использования (для НМА, приобретенных до 1 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения суммы налога были включены в налоговый кредит) плательщик должен учесть нормы пп. "г" п.198.5 НКУ и не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание, начислить обязательства по основной ставке исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН сводную НН, поскольку такие НМА не используются в хоздеятельности такого плательщика НДС.

База налогообложения при списании таких НМА определяется в соответствии с п. 189.1НКУ исходя из стоимости их приобретения.

Необходимость начисления налоговых обязательств по операциям по ликвидации НМА в соответствии с п. 189.9 НКУ отсутствует.

Если плательщик в соответствии с п. 198.3 НКУ включил в налоговый кредит НН, зарегистрированные поставщиками НМА и в соответствующем отчетном (налоговом периоде) начислил налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ, то дополнительного начисления обязательств при списании таких НМА по пп. "г" п. 198.5 НКУ не осуществляется.

Если НМА, которые списываются в связи с невозможностью получения дальнейших экономических выгод от их использования, были приобретены после 1 июля 2015 года без НДС, т.е. налоговый кредит по операциям по их приобретению не был сформирован, то налоговые обязательства по пп. "г" п. 198.5 НКУ не начисляются.

Источник: разъяснение центрального МРУ ГНС по работе с КНП.