Налоговики указали на порядок отражения в приложении 4ДФ к налоговому расчету дохода, который выплачивают самозанятому лицу, если доход насчитал и выплатил налоговый агент в различных кварталах.
При начислении (выплате) ФЛП дохода субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают НДФЛ у источника выплаты, если ФЛП, которое получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его госрегистрацию соответственно как субъекта предпринимательской деятельности (п. 177.8 НКУ).
Если же выплачивают физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходы, непосредственно связанные с такой деятельностью, то НДФЛ у источника выплаты не удерживают при предоставлении таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет в качестве физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность (п. 178.5 НКУ).
Поэтому, если доход выплачивается самозанятому лицу от операций, осуществляемых в рамках предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, то в приложении 4ДФ заполняют графы 3а, 3 и графу 6, в которой указывают признак дохода "157".
В то же время графу 3 "Сума виплаченого доходу" заполняют в случае фактической выплаты дохода самозанятому лицу.
Например, если насчитали доход в феврале (I квартал), а выплату провели в апреле (II квартал), то начисленную сумму отражают в графе 3а "Сума нарахованого доходу" приложения 4ДФ за февраль в I квартале, а выплаченную сумму покажут в графе 3 "Сума нарахованого доходу" приложения 4ДФ за апрель во II квартале.
Графы 4а "Сума нарахованого податку", 4 "Сума перерахованого податку", 5а "Сума нарахованого військового збору" и 5 "Сума перерахованого військового збору" не заполняют, в данном случае в таких графах проставляют прочерки.
Источник: разъяснение ГНС из категории 103.25 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Подавать отчетность и отслеживать все налоговые изменения просто с решением LIGA360: Бухгалтер. Приобретите систему прямо сейчас.
Также не упустите:
- как списанные долги ФЛП показать в приложении 4ДФ;
- уточнить количество работников в приложении 4ДФ можно вместе с другими ошибками;
- новое разъяснение ГНС об исправлении ошибок в объединенной отчетности
