Плательщик налогов, доходы которого не превышали 40 млн грн, но при этом такой плательщик применял корректировку финансового результата до налогообложения на разницы, определенные в соответствии с положениями разд. III НКУ, может принять решение о неприменении корректировок финансового результата на второй, третий год в непрерывной совокупности лет, в каждом из которых размер дохода не превышает 40 млн гривен - напоминают фискалы.
Такой налогоплательщик имеет право один раз в любом году непрерывной совокупности лет, в каждом из которых доход не превышал 40 млн грн, принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения.
Если в отчетном году плательщик с доходом до сорока миллионов гривен, принял решение о неприменении корректировок финрезультата на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых периодов), он должен зафиксировать такое решение в декларации, проставлением соответствующей отметки в поле "Наявність рішення", а в поле "Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці" указать номер и дату распорядительного документа, на основании которого такое решение принято.
Если в следующих отчетных периодах такой плательщик использует право на неприменение налоговых разниц, то в декларациях также проставляется соответствующая отметка с указанием информации о распорядительном документе о таком решении в декларации за первый год в такой непрерывной совокупности лет.
Если по итогам 2020 года налогоплательщик не использовал свое право на неприменение налоговых разниц, то в 2021 году такой плательщик определяет объект налогообложения налогом на прибыль в общем порядке путем корректировок финрезультата.
Вместе с тем, при соблюдении 40 миллионного предела доходов по итогам 2021 года налогоплательщик может задекларировать в годовой декларации за 2021 год решение о неприменении корректировок финрезультата и соответственно не осуществлять корректировки за отчетный (налоговый) 2021 год.
Подробнее про возникающие "Разницы, на которые корректируется финансовый результат, для определения налога на прибыль" можно узнать из ресурса Справочники.
Есть вопрос по бухгалтерскому учету? С ним поможет комплекс информационно-аналитических продуктов LIGA360: Бухгалтер. Здесь собраны все ежедневные ситуации для бухгалтера, а также консультации личного эксперта. Заказывайте тестовый доступ прямо сейчас.
Источник: ИНК ГНС от 14.07.2021 г. № 2750/ІПК/99-00-21-02-02-06 .
