Главное управление ГНС в Запорожской области напоминает налогоплательщикам, которые осуществляли контролируемые операции, об обязанности подать соответствующий отчет до 1 октября. Согласно обновленной статьи 39 НКУ, в 2021 году впервые вместе с отчетом о контролируемых операциях подается Сообщение об участии в международной группе компаний.
Форма и Порядок составления Сообщения утверждены приказом №839, согласно которому Сообщение подают все плательщики, которые осуществляли контролируемые операции, в том числе те из них, которые не входят в международную группу компаний.
В частности, формой Сообщения предусмотрена графа 6 «Код сообщения о принадлежности к международной группы компаний» заглавной части Сообщения, в которой проставляется один из двух кодов, что сообщают о статусе налогоплательщика, который подает Сообщение, по его принадлежности к международной группе компаний:
- UNC101 - налогоплательщик, осуществивший операции, признающиеся контролируемыми в соответствии с требованиями п. 39.2 НКУ, входит в состав МГК в ее определении, приведенном в п. 14.1.113 3 НКУ;
- UNC102 - налогоплательщик, осуществивший операции, признающиеся контролируемыми в соответствии с требованиями п. 39.2 НКУ, не входит в состав МГК в ее определении, приведенном в п. 14.1.113 3 НКУ.
В случае указания кода «UNC102» графы 7.1 - 11 и разделы I, II основной части Сообщения не заполняются, а в графе 12, при необходимости, могут быть предоставлены дополнительные объяснения относительно нераспространения на него определения «участник международной группы компаний».
Отчет о контролируемых операции и Сообщение должны быть представлены в электронной форме. Ответственность за непредставление предусмотрена пунктом 120.3 НКУ - штрафная санкция составляет 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Где бухгалтеру быстро находить ответы на рабочие вопросы? В системе LIGA360:Бухгалтер собрано 1,4 тысячи алгоритмов действий и инструкций. Приобретите систему прямо сейчас и всегда имейте разъяснения экспертов под рукой.
От себя добавим, что Министерство финансов Украины приказом от 27.08.2021 р. № 484 обновило форму и порядок составления Сообщения об участии в международной группе компаний. Этот приказ вступил в силу 24.09.2021 г.
В обновленной форме не нужно указывать данные о сумме совокупного консолидированного дохода международной группы компаний (МГК). Также исключено требование о предоставлении информации об обменном курсе, который применяется налогоплательщиком при пересчете валюты отчетности МГК, отличной от евро в евро.
Зато внедрен другой подход, предусматривающий информирование контролирующих органов об одном из трех интервалов по сумме совокупного консолидированного дохода МГК в графе 11.1 формы (обязательно проставляется один из трех кодов - «UNC 901», «UNC 902» или «UNC 903»). Эти интервалы фактически определяют объем обязанностей налогоплательщиков по составлению отчетности по трансфертному ценообразованию за «трехуровневой моделью» (согласно требованиям шага 13 Плана действий BEPS, которые реализованы в статье 39 НКУ).
Приказом № 484 урегулирован вопрос заполнения граф Сообщения об участии к МГК в случае, когда налогоплательщик является участником МГК, иным, чем материнская компания МГК, и при этом - не уполномочен на подачу Отчета в разрезе стран МГК. Для такой ситуации перечень кодов, доступных для заполнения в графе 10, дополнен новым кодом «CBC709».
Как бухгалтеру проверить реквизиты контрагентов? Информация о 6,5 млн юридических лиц и ФЛП есть в системе LIGA360. Попробуй с тестовым доступом.
