Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (абз. 1-2 п. 44.1 НКУ).
Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет (абзац четвертый п. 296.1 НКУ).
Согласно абз. 1 п. 296.1 НКУ физические лица - предприниматели (далее - ФЛП) - плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.
Это означает, что такие ФЛП не должны подтверждать документами (в том числе первичными документами) расходы по приобретению товаров/услуг, а должны вести только учет доходов с учетом требований п. 44.1 НКУ. В то же время, такие ФЛП должны подтверждать факт включения или не включения определенных доходов в общий состав дохода (ст. 292 НКУ).
Документами, подтверждающими доход ФЛП, являются документы, подтверждающие поступление средств на текущий счет в банке или поступление наличных средств.
В соответствии с п. 11 Положения № 148 наличные, поступающие в кассу, оприходуются в день получения наличных денег в полной сумме. Оприходованием наличных денег в кассах субъектов хозяйствования, которые проводят наличные расчеты с применением КУРО без применения РРО, является занесение данных расчетных квитанций в КУРО. Такое требование касается ФЛП, не применяющих РРО/ПРРО на основании Постановления № 1336.
Оприходование и учет ФЛП полученных доходов осуществляется в книгах учета доходов и расходов / в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов в порядке, определенном НКУ. ФЛП кассовой книги не ведут (п. 39 Положения № 148).
То есть ФЛП, которые не применяют РРО/ПРРО (например, ФЛП - плательщики единого налога первой группы), оприходуют наличные деньги путем ведения помесячного учета доходов в соответствии с абзацем первым п. 296.1 НКУ без заполнения кассовых книг.
В случае применения РРО доходы, указанные ФЛП - плательщиком единого налога согласно абз. 1 п. 296.1 НКУ, подтверждаются отчетами РРО/ПРРО и выписками о движении средств на счетах, открытых в учреждениях банков.
В случае неприменения РРО/ПРРО согласно Постановлению № 1336, подтверждением доходов будут записи в книге КУРО (осуществленные на основании расчетных квитанций) и выписки о движении средств на счетах, открытых в учреждениях банков.
Источник: разъяснение ГНС из категории 107.01.06 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
Как предпринимателю самостоятельно ориентироваться в законодательстве? Все разъяснения доступны в системе LIGA360:Предприниматель. А еще система будет мгновенно направлять уведомления об изменениях законодательства. Детали по ссылке.
