В ГНС разъяснили, когда налогоплательщикам необходимо подавать декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме

Государственная налоговая служба Украины сообщает, что 17 декабря 2021 г. вступил в силу Приказ № 601, которым утверждены изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденную Приказом № 897. Об этом говорится в письме ГНС от 05.01.2022 г. № 62/7/99-00-21-02-01-07.

Приказ № 601 издан с целью реализации положений Закона № 1293, вступившего в силу 28 марта 2021 года. С учетом принятых Законом № 1293 дополнений подраздела 4 "Особенности взимания налога на прибыль предприятий" раздела XX "Переходные положения" НКУ пунктом 55, временно, до 01 января 2035 года, применяются особенности налогообложения прибыли предприятия - инвестора со значительными инвестициями, являющегося стороной специального инвестиционного договора. Более подробные разъяснения об особенностях налогообложения субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты со значительными инвестициями в Украине и условия освобождения от налогообложения налогом на прибыль предприятий инвесторов со значительными инвестициями, приведены в Информационном письме № 21.

С целью приведения формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий в соответствие с пунктом 55 подраздела 4 раздела XX НКУ строка 10 "Особливі відмітки" дополнена позицией, которая заполняется плательщиками, применяющими особенности налогообложения прибыли предприятия - инвестора со значительными инвестициями при выполнении специального инвестиционного договора.

Также показатели декларации, учитываемые при определении объекта налогообложения, дополнены строками 03.1 и 03.2, в которых отражаются:

- суммы превышения цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью реализуемых товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями;

- суммы превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки" при совершении контролируемых операций налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями.

Расчет прибыли, освобождаемой от налогообложения плательщиком налога - инвестором со значительными инвестициями, отражается в приложении ПЗ к декларации.

Кроме того, ГНС обращает внимание, что при составлении плательщиком декларации сумма налога, не уплачиваемая в бюджет и остающаяся в распоряжении плательщика - инвестора со значительными инвестициями отражается в приложении ПП к декларации.

Пунктом 46.2 НКУ предусмотрено, что плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом о бухучете обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют вместе с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) период отчет о финансовое состояние (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другой совокупный доход (отчет о финансовых результатах), составленные к проверке финансовой отчетности аудитором.

В связи с этим, в поле "Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків - форм фінансової звітності" декларации предусмотрена отметка, заполняемая плательщиком, который обязан обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом при составлении декларации за отчетный (налоговый) год.

Согласно п. 46.6 НКУ если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. Учитывая указанное, плательщикам налога необходимо представлять декларацию по обновленной форме начиная с отчетного (налогового) периода - I квартал 2022 года.