ГНС выпустила новое информационное письмо № 1/2022, посвященное новациям налоговым изменениям, введенным Законом Украины от 30.11.2021 г. № 1914-ІХ. В части 1 этого письма размещена информация о налоге на прибыль предприятий.
Информационное письмо содержит пояснения с изменениями:
- связанными с корректировкой финрезультата при расчете налога на прибыль предприятий;
- в учете расходов на предоставление безвозвратной финпомощи при определении объекта налогообложения;
- в порядке определения налогового обязательства плательщиками налога - производителями электрической энергии по "зеленому" тарифу;
- в учете расходов на уплату роялти при определении объекта налогообложения;
- в применении разниц при использовании резерва сомнительных долгов и ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов);
- в составе лиц, имеющих право на льготы по налогу на прибыль предприятий.
В частности, № 1914-ІХ изменил подход к определению объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий крупными налогоплательщиками: введен отдельный порядок отражения отрицательного значения объекта налогообложения налогоплательщика прошлых налоговых (отчетных) лет ("налоговый ущерб").
Начиная с первого налогового (отчетного) периода 2022 года крупные налогоплательщики имеют право уменьшать объект налогообложения не более чем на 50% накопленных налоговых убытков прошлых налоговых (отчетных) лет.
То есть при составлении налоговой декларации за первый квартал 2022 года крупный налогоплательщик должен применить новые правила. Он должен определить, какая часть из накопленного налогового ущерба, учитываемого по состоянию на 1 января 2022 года (при наличии), будет учтена в уменьшении объекта налогообложения такого налогового (отчетного) периода.
При составлении налоговой декларации за последний налоговый (отчетный) период 2021 года крупные налогоплательщики будут руководствоваться предыдущей редакцией пп. 140.4.4 ПКУ, которая не содержала ограничений по сумме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, разрешенной в уменьшение финрезультата до налогообложения.
Применение новых правил проиллюстрировано на условных ситуациях.
Также № 1914-ІХ расширил перечень лиц, осуществление операций, с которыми по предоставлению им безвозвратной финпомощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) потребует от плательщика налога на прибыль предприятий увеличение финрезультата до налогообложения соответствующего налогового (отчетного) периода на сумму такой перечисленной безвозвратной финпомощи (безвозмездно предоставляемых товаров, работ, услуг).
Получите все ответы по бухгалтерскому учету на IT-платформе LIGA360. Пошаговые инструкции, экспертные разъяснения, свежая аналитика. Подробности по ссылке.
