Последние изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - Декларация) внесены Приказом № 601. В связи с этим возник вопрос: по какой форме необходимо представлять Декларацию за 2021 год? Налоговики оперативно ответили на этот вопрос в письме ГНСУ от 05.01.2022 г. № 62/7/99-00-21-02-01-07.
В частности, в этом письме контролеры отметили, что согласно п. 46.6 НКУ, если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения. Учитывая изложенное, плательщикам налога необходимо представлять Декларацию по обновленной форме начиная с отчетного (налогового) периода - І квартал 2022 года.
Следовательно, за 2021 год плательщики представляют Декларацию без учета последних изменений, внесенных Приказом № 601.
В то же время плательщикам необходимо учесть изменения, внесенные в Декларацию Приказом № 317, на что обратила внимание ГНСУ в письме от 27.09.2021 г. № 21953/7/99-00-21-02-01-07 .
Годовую Декларацию представляют все плательщики налога на прибыль, в том числе и вновь созданные (зарегистрированные в 2021 году), а также все юридические лица, которые в 2021 году перешли на общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль. Особенности составления Декларации этими плательщиками налоговики изложили в разъяснении из категории 102.20.02 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Обязанность представлять годовую Декларацию имеют и те плательщики налога на прибыль, которые ликвидировались в IV квартале. Ведь согласно пп. 137.4.3 НКУ, если плательщик налога ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.
По этому поводу налоговики в разъяснении из категории 102.20.01 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua) отметили, что в случае если дата ликвидации приходится на начало или середину такого отчетного (налогового) квартала (года), плательщик налога на прибыль предприятий может представить последнюю (ликвидационную) Декларацию до окончания отчетного (налогового) квартала (года), но не позднее сроков, установленных п. 49.18 НКУ. Приложением к такой Декларации и ее неотъемлемой частью является комплект годовой финансовой отчетности (за период с начала года по дату ликвидации), в том числе ликвидационный баланс.
Декларация представляется также субъектами хозяйствования, которые избрали упрощенную систему налогообложения и выплачивают доходы (прибыли) нерезиденту с источником их происхождения из Украины в порядке, определенном п. 141.4 НКУ (абз. 2 и 3 пп. 133.1.1, пп. 133.1.4, пп. пп. "г", "ґ" п. 137.5 НКУ). Эти лица проставляют соответствующую отметку в поле 9 "Особливі відмітки" Декларации и заполняют только строки 23 - 25 Декларации вместе с приложением ПН.
Детальнее об этом читайте в статьях издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН:
- "Декларация по налогу на прибыль за 2021 год: основные моменты";
- "Декларация по налогу на прибыль за 2021 год: учет убытков";
- "Представление декларации по налогу на прибыль за 2021 год: проблемные ситуации";
- "Декларация по налогу на прибыль за 2021 год: сомнительная задолженность";
- "Декларация по налогу на прибыль за 2021 год: учет дивидендов";
- "Декларация по налогу на прибыль за 2021 год: проблемные ситуации приложения АВ";
- "Декларация по налогу на прибыль за 2021 год: отражение основных средств";
- "Декларация по налогу на прибыль: как определять расходы от курсовых разниц".
Хотите ежемесячно получать 40 аналитических материалов по бухучету? Попробуйте решение LIGA360: Бухгалтер. Здесь объединена аналитика изданий БУХГАЛТЕР & ЗАКОН и Интербух, а еще есть ежедневные обновления новостей. Детали по ссылке.
