Останні зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі - Декларація) внесено Наказом № 601. У зв'язку з цим виникло запитання: за якою формою необхідно подавати Декларацію за 2021 рік? Податківці оперативно відповіли на це запитання в листі ДПСУ від 05.01.2022 р. № 62/7/99-00-21-02-01-07.
Зокрема, у цьому листі контролери вказали, що згідно з п. 46.6 ПКУ, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Зважаючи на зазначене, платникам податку необхідно подавати Декларацію за оновленою формою починаючи зі звітного (податкового) періоду - І квартал 2022 року.
Отже, за 2021 рік платники подають Декларацію без урахування останніх змін, внесених Наказом № 601.
Водночас платникам необхідно врахувати зміни, внесені до Декларації Наказом № 317, на що звернула увагу ДПСУ в листі від 27.09.2021 р. № 21953/7/99-00-21-02-01-07.
Річну Декларацію подають усі платники податку на прибуток, зокрема й новостворені (зареєстровані у 2021 році), а також усі юридичні особи, які у 2021 році перейшли на загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток. Особливості складання Декларації цими платниками податківці виклали в роз'ясненні з категорії 102.20.02 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Обов'язок подавати річну Декларацію мають і ті платники податку на прибуток, які ліквідувалися в IV кварталі. Адже згідно з пп. 137.4.3 ПКУ, якщо платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого податкового (звітного) періоду), останнім податковим (звітним) періодом вважається період, на який припадає дата ліквідації.
З цього приводу податківці в роз'ясненні з категорії 102.20.01 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua) зауважили, що у випадку коли дата ліквідації припадає на початок або середину такого звітного (податкового) кварталу (року), платник податку на прибуток підприємств може подати останню (ліквідаційну) Декларацію до закінчення звітного (податкового) кварталу (року), але не пізніше строків, установлених п. 49.18 ПКУ. Додатком до такої Декларації та її невід'ємною частиною є комплект річної фінансової звітності (за період з початку року по дату ліквідації), у тому числі ліквідаційний баланс.
Декларацію подають також суб'єкти господарювання, які обрали спрощену систему оподаткування та виплачують доходи (прибутки) нерезиденту із джерелом їх походження з України в порядку, визначеному п. 141.4 ПКУ (абз. 2 і 3 пп. 133.1.1, пп. 133.1.4, пп. пп. "г", "ґ" п. 137.5 ПКУ). Ці особи проставляють відповідну позначку в полі 9 "Особливі відмітки" Декларації та заповнюють лише рядки 23 - 25 Декларації разом із додатком ПН.
Розлогіше на цю тему читайте у статтях видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН:
- "Декларація з податку на прибуток за 2021 рік: основні моменти";
- "Декларація з податку на прибуток за 2021 рік: облік збитків";
- "Подання декларації з податку на прибуток за 2021 рік: проблемні ситуації";
- "Декларація з податку на прибуток за 2021 рік: сумнівна заборгованість";
- "Декларація з податку на прибуток за 2021 рік: облік дивідендів";
- "Декларація з податку на прибуток за 2021 рік: проблемні ситуації додатку АВ";
- "Декларація з податку на прибуток за 2021 рік: відображення основних засобів";
- "Декларація з податку на прибуток: як зазначати витрати від курсових різниць".
Хочете щомісяця отримувати 40 аналітичних матеріалів з бухобліку? Спробуйте рішення LIGA360: Бухгалтер. Тут об'єднана аналітика видань БУХГАЛТЕР&ЗАКОН та Інтербух, а ще є щоденні оновлення новин. Деталі за посиланням.
