На период действия военного, чрезвычайного положения по ставке НДС в размере 7% облагают налогом импорт и поставки на таможенной территории Украины (в т.ч. произведенных на таможенной территории Украины) следующих товаров:
- бензинов моторных, тяжелых дистиллятов и сжиженного газа, классифицируемых по кодам УКТ ВЭД, определенным пп. 215.3.4 НКУ на которые согласно п. 41 подраздела 5 указанного раздела установлена ??ставка акцизного налога в размере 0,00 евро за 1000 литров;
- нефти или нефтепродуктов сырых, полученных из битуминозных пород (минералов), классифицируемых по кодам УКТ ВЭД 2709 00 10 00 и 2709 00 90 00 (далее - горючее и другие нефтепродукты).
Это предусматривает п. 82 подраздела 2 раздела ХХ НКУ.
Поэтому во время военного, чрезвычайного положения при осуществлении операций по поставке горючего и других нефтепродуктов (независимо от того, когда произошло приобретение таких горючего и нефтепродуктов - до введения ставки НДС 7% на такие товары или после ее введения) в состав стоимости таких товаров включают НДС, определенный по ставке 7%.
Налоговый кредит по операциям по приобретению товаров и услуг, а также при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, для их использования в операциях, подлежащих налогообложению по ставке 7%, в частности, для операций по поставке горючего и других нефтепродуктов, формируют в общем порядке, то есть исходя из суммы НДС, уплаченной (начисленной) при приобретении/ввозе таких товаров/услуг. Также налоговый кредит, сформированный в предыдущих налоговых периодах при приобретении товаров и услуг, а также при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, начинающих использоваться в операциях, подлежащих обложению НДС по ставке 7%, в частности, в операциях по поставке топлива и других нефтепродуктов, не корректирую в связи с применением этой ставки НДС.
Поэтому существует возможность формировать отрицательное значение суммы НДС, определенного как разница между суммой налогового обязательства, рассчитанного по ставке 7%, и суммой налогового кредита, в который включена стоимость горючего по большей ставке (20%). Однако такое отрицательное значение не подлежит возмещению из госбюджета на счет плательщика, а будет зачисляться в состав налогового кредита и уменьшать сумму налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.
Если у налогоплательщика, который в течение отчетного периода совершал операции по поставке горючего и других нефтепродуктов, по результатам такого отчетного периода сумма НДС имеет отрицательное значение, то такая сумма НДС не может быть задекларирована (ни в текущем отчетном периоде, ни в следующих отчетных периодах) в бюджетное возмещение, в том числе в счет погашения налогового долга по НДС или иного налога (не может быть задекларировано в налоговой декларации по НДС в строках 20.1, 20.2, 20.2.1 и 20.2.2), а подлежит исключительно зачислению в состав налогового кредита последующих отчетных периодов (отражается исключительно в строке 20.3 налоговой декларации по НДС).
Также следует учитывать, что все субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную продажу горючего, обязаны осуществить перепрограммирование своих РРО, изменив ставку НДС с 20 на 7%.
Плательщиками акцизного налога с горючего до 17.03.2022 года были производители и импортеры такого горючего. Цена горючего до 17.03.2022 года, ввезенного на территорию Украины импортерами и/или реализуемого на таможенной территории его производителями и импортерами до этой даты, включает сумму уплаченного акцизного налога. В настоящее время предусмотрено возмещение такого акцизного налога.
Начиная с 17.03.2022 года при ввозе на таможенную территорию Украины топлива импортерами и реализации топлива производителями, акцизный налог не начисляется и не уплачивается в бюджет. Следует отметить, что сумма такого акцизного налога в цене горючего до 17.03.2022 года составляла: 1 л бензина - 7,08 грн, дизтоплива - 4,63 грн, сжиженного газа - 1,72 грн.
Источник: сообщение ГУ ГНС в Закарпатской области.
Самые важные вопросы для бизнеса во время войны: организация хозяйственной деятельности, персонал, налоги, отчетность, таможенная пошлина и т.д. Все это и многое другое в аналитическом проекте от LIGA ZAKON.
