Налоговые обязательства по НДС согласно п. 198.5 НКУ, которые плательщик НДС определяет при списании товаров (по которым выявлен недостаток и по которым истек срок реализации), при приобретении которых суммы НДС были включены в состав налогового кредита, определяются не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание, по ставке, применявшейся при приобретении таких товаров исходя из стоимости приобретения таких товаров. Об этом налоговики сообщили в ИНК ГНС от 17.05.2022 г. № 548/ІПК/99-00-21-03-02-06.
Для применения п. 198.5 НКУ налоговые обязательства определяются по товарам/услугам, необоротным активам:
- приобретенных для использования в не облагаемых налогом операциях - на дату их приобретения;
- приобретенных для использования в налогооблагаемых операциях, которые начинают использовать в не облагаемых налогом операциях, - на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом о бухучете.
При совершении операций согласно п. 198.5 НКУ база налогообложения по необоротным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены), а за товарами/услугами - исходя из стоимости их приобретения (п. 189.1 НКУ).
Хотите наладить эффективную работу бухгалтерии? Попробуйте решение LIGA360 для вашего департамента. Мониторьте изменения законодательства, экономьте время на подаче отчетности, делитесь аналитикой и практическими рекомендациями для работы. Закажите LIGA360 прямо сейчас по выгодной цене.
