Акцизна накладная, составленная на объемы горючего, которые учитываются в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового (далее - СЭАРГ и СЭ) на конец года и не превышают размер учетной разницы на основании бухгалтерской справки составляется с учетом следующих особенностей:
В верхней левой части акцизной накладной:
- в поле «Коди операцій для складання в одному примірнику» указывается цифра «9» (учетная разница вследствие учета объемов горючего, реализуемого из акцизного склада, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, как объемов горючего в литрах, приведенных к температуре 15 °C);
- в поле «Умови оподаткування» указывается условие налогообложения «0»;
- в поле «Напрям використання» проставляется направление «4» (реализация топлива в топливный бак транспортного средства или тару потребителя из акцизного склада, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим).
В верхней правой части такой акцизной накладной в соответствующих полях указывается номер экземпляра из имеющегося количества экземпляров такой накладной - цифра «1» и количество экземпляров - цифра «1».
В строке «Особа - отримувач пального» указывается «Неплатник», а в строку «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта» вносится условный код «1000000000».
В таких акцизных накладных указываются данные только об одном акцизном составе, из которого физически отгружено (отпущено) горючее. Реквизиты акцизного состава/акцизного состава передвижного, на который физически отгружено (получено) горючее, не указываются.
Табличная часть акцизной накладной заполняется в следующем порядке:
- в графе 1 указывается код товарной подкатегории горючего согласно УКТ ВЭД (10 знаков), для сжиженного газа (пропана или смеси пропана с бутаном), других газов, бутана, изобутана - условный код 2711 00 00 00;
- в графе 2 перед описанием горючего указывается календарный год (четыре цифры), за который рассчитана учетная разница, внесенная в акцизную накладную;
- графа 3 (объем реализованного топлива в килограммах) имеет нулевое значение;
- в графе 4 указывается превышение объема остатков горючего в литрах, приведенных к температуре 15° C, учитываемых в СЭАРГ и СЭ плательщика акцизного налога, сверх объемов остатков горючего в литрах, приведенных к температуре 15° C, в бухгалтерском учете такого плательщика.
Источник: разъяснение ГНС из категории 114.11.03 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Максимум инструментов для бухгалтера - в решении LIGA360. Планировщик рабочего дня, алгоритмы действий для бухгалтера, шаблоны и бланки, сервис онлайн-отчетности. Узнайте больше преимуществ по ссылке.
