Налоговики собрали вопросы-ответы, касающиеся освобождения от НДС операций по поставке на таможенной территории Украины электрогенераторных установок и других товаров, включенных в Перечень № 224 Постановления № 1260 и № 1340.
1. Зависит ли применение налоговой льготы от происхождения товаров, включенных в Перечень № 224?
Нет, не зависит. Предварительно ли ввезены на таможенную территорию Украины товары, включенные в Перечень № 224, или приобретены на ней - их поставка осуществляется с применением режима освобождения от налогообложения НДС, установленного п. 71 подраздела 2 раздела ХХ НКУ.
2. Применяется ли льгота по налогообложению к операциям по поставке товаров, включенных Постановлением № 1260 в Перечень № 224, если такие товары были изготовлены/приобретены в Украине или ввезены на таможенную территорию Украины до 11 ноября 2022 года?
Режим освобождения от налогообложения НДС для операций по поставке на таможенной территории Украины товаров, включенных в Перечень № 224, применяется, начиная с даты, с которой возникли основания для применения указанной льготы, и независимо от периода, когда такие товары были изготовлены/приобретены на таможенной территории Украины или ввезены на таможенную территорию Украины, в частности, до даты вступления в силу Постановлений № 1260 и № 1288 или после такой даты.
3. Применяется ли льгота по налогообложению к операциям по поставке товаров, включенным в Перечень № 224, если покупателем таких товаров является физическое лицо?
Режим освобождения от налогообложения НДС применяется независимо от того, какому лицу (физическому или юридическому) осуществляется поставка таких товаров.
4. Какие условия и последствия применения режима освобождения от налогообложения к операциям по поставке товаров, включенных в Перечень № 224, если оплата товара, его ввоз на таможенную территорию Украины и отгрузку покупателю произошли в разных налоговых периодах?
Режим освобождения от налогообложения НДС применяется к операциям по поставке товаров, которые включены в Перечень № 224, дата осуществления которых («первое событие») приходится на период, в котором существуют основания для применения такого режима освобождения от налогообложения НДС.
В случае, если:
- полная предоплата («первое событие») происходит до наличия оснований для применения режима освобождения от налогообложения НДС, то операция по поставке подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. На сумму такой полной предоплаты на дату получения средств поставщик должен составить НН с начислением НДС. На дату наступления "второго события" (отгрузка товара) налоговые последствия в части налогообложения НДС у плательщика не возникают;
- частичная предоплата («первое событие») происходит до наличия оснований для применения режима освобождения от налогообложения НДС, то операция по поставке подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. На сумму такой частичной предварительной оплаты на дату получения средств поставщик должен составить НН с начислением НДС. В соответствующей графе этой НН должна быть указана часть количества товара, за которую была получена частичная предварительная оплата. Фактическая отгрузка товаров в период действия режима освобождения от налогообложения НДС в пределах полученной частичной предварительной оплаты ("второе событие") не приводит у плательщика налоговых последствий в части НДС. На дату отгрузки товара сверх объема полученной частичной предварительной оплаты на неоплаченную часть отгруженных товаров составляется НН без начисления НДС;
- «первое событие» происходит в период наличия оснований для применения режима освобождения от налогообложения НДС, так по такой операции НДС не начисляется, а стоимость таких товаров определяется без НДС.
-30% на корпоративное решение LIGA360 - только до 31 декабря. Предоставьте полноту информации и инструментов для руководителей, юристов, бухгалтеров, HR, PR специалистов. А еще получайте бонус для всей компании: сервисы медиамониторинга и автоматизации договорной работы. Закажите LIGA360 по новогодним ценам по ссылке.
5. Если покупатель уплатил аванс за товары, включенные Постановлением № 1260 в Перечень № 224, до 11 ноября, должен ли поставщик уменьшить сумму налоговых обязательств по НДС, а покупатель - сумму налогового кредита?
Налоговые обязательства по НДС Поставщика.
Если предоплата («первое событие») за товары произошла до наличия оснований (до внесения соответствующих изменений в Перечень № 224) для применения режима освобождения от налогообложения НДС, то операция Поставщика по поставке таких товаров Покупателю подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
На дату получения от Покупателя предоплаты за товары Поставщик должен был начислить налоговые обязательства по НДС и составить НН на Покупателя по НДС и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Основания для корректировки сумм налоговых обязательств по НДС у Поставщика отсутствуют.
Налоговый кредит по НДС Покупателя
Суммы НДС, включенные Покупателем в состав налогового кредита на основании НН (зарегистрированной в ЕРНН), составленной Поставщиком на дату получения от Покупателя предварительной оплаты за товары, корректировке не подлежат.
6. Начисляются ли налоговые обязательства по НДС, если часть стоимости оборудования оплачена до 11 ноября 2022 года, а фактическая его поставка и оплата остатка его стоимости осуществляется в период действия налоговой льготы?
На дату получения от Покупателя частичной предоплаты за товары («первое событие») Поставщик должен был начислить налоговые обязательства по НДС и составить НН на Покупателя по НДС и зарегистрировать ее в ЕРНН.
На дату фактической отгрузки товара сверх объема полученной частичной предварительной оплаты на неоплаченную часть отгруженных товаров налоговые обязательства по НДС не определяются и НН составляется без НДС.
7. Каков порядок корректировки налогового кредита, если ввоз на таможенную территорию Украины или приобретение товара, включенного в Перечень № 224, произошло до даты начала применения льготы, а поставки - в период действия льготы?
Если товары, включенные в Перечень № 224, были ввезены на таможенную территорию Украины налогоплательщиком или приобретены на таможенной территории Украины и при их ввозе или приобретении был начислен НДС, то налогоплательщик по операциям по ввозу/приобретению таких товаров вправе отнести суммы НДС, уплаченные при таком ввозе/приобретении, в налоговый кредит (при наличии надлежащим образом оформленной таможенной декларации/зарегистрированной в ЕРНН соответствующей НН).
При этом если товары, включенные в Перечень № 224, приобретенные на таможенной территории Украины или ввезенные на таможенную территорию Украины плательщиком налога с НДС, а поставляемые без НДС в связи с применением режима освобождения от налогообложения НДС к операциям по их поставке, суммы налогового кредита, сформированные согласно ст. 198 НКУ, корректировке не подлежат, налоговые обязательства по НДС согласно п. 198.5 НКУ по таким товарам не начисляются.
8. Какой код льготы указывается в налоговой накладной, состоящей по операции по поставке товаров, включенных в Перечень № 224?
Согласно Справочнику № 111/2 операциям, освобождаемым от налогообложения согласно п. 71 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, присвоен код 14060544.
Следовательно, в налоговой накладной, состоящей по операции по поставке товаров, включенных в Перечень № 224, в графе 9 табличной части НН указывается код льготы 14060544.
Как бухгалтеру быстро найти форму, бланк или нормативный акт? Более 1,7 миллионов документов есть в LIGA360. А аналитические фильтры помогут сделать поиск еще удобнее. Заказывай LIGA360 прямо сегодня.
