ГНС презентовала типичные примеры, когда блокируют налоговые накладные

ГНС презентовала новые рекомендации плательщикам НДС по остановке регистрации НН/РК в ЕРНН.

В перечень документов, которые чаще всего принимаются во внимание ГНС при рассмотрении вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, могут включать:

- договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;

- договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах налогоплательщика для совершения сделки;

- первичные документы по поставкам/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складским документам, инвентаризационным описаниям, в том числе счетам-фактурам/инвойсам, актам приемки-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, расходные накладные;

- расчетные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов;

- документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспортах качества, сертификатах соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством.

Приведены и типовые причины отказа в регистрации НН/РК комиссиями регионального уровня и ГНС.

1. Предприятие исполняет электромонтажные и высотные работы.

К пояснению предоставлены копии платежных поручений, акты приемки-передачи выполненных работ, соглашения, штатное расписание. При этом в штатном расписании отсутствует должность электрика, не предоставлены копии разрешительных документов на допуски к работе с электрическими сетями, отсутствует информация о подтверждении/привлечении к выполнению указанных работ специалистов из сторонних организаций, в налоговой отчетности налогоплательщика не отражены доходы, начисленные и выплаченные самозанятым и/или физическим лицам за выполненные работы или предоставленные услуги.

2. Налоговые накладные на работы по изготовлению эмульсии битумной дорожной и услуги по перевозке асфальтобетонной смеси (снабжение товаров, отличных от приобретенных, при отсутствии условий и/или материальных ресурсов для производства таких товаров).

Предоставлены договоры, копия выписки из банка на оплату выполненных работ, копии водительского удостоверения, в соответствии с формой 20-ОПП представлена информация о наличии производственных помещений и приобретении автомобилей в 2020 году, вместе с этим не предоставлены копии документов на приобретение сырья для производства. Основные средства не отражены в налоговой отчетности, в частности, приложении АМ к декларации по налогу на прибыль и финансовой отчетности плательщика. Отсутствуют акты приемки передачи готовой продукции, товарно-транспортные накладные на доставку ТМЦ.

3. Остановлена налоговая накладная на реализацию подсолнечника урожая 2022 года.

Плательщик покупает часть зерна от неплательщиков налогов, налоговый кредит формирует за счет приобретения сжиженного газа (25%), горюче-смазочных материалов (14%) и зерна от других налогоплательщиков, полномочия представителя поставщика, подписавшего накладную, не подтверждены. Отсутствуют акты приемки-передачи, документы на оплату и транспортировку.

4. Поставка товара, происхождение которого не прослеживается по цепи поставки и накопление остатков нереализованной продукции.

Плательщик реализует сельскохозяйственную продукцию, при этом у плательщика обнаружено накопление остатков нереализованных товаров при отсутствии (недостаточности) мест для их хранения (собственных, арендованных складских помещений, холодильных установок) в соответствии с предоставленной в контролирующие органы отчетностью (в налоговом кредите курятина, масло пальмовое, молочный) жир, фрукты и овощи).

5. Остановлена налоговая накладная на реализацию пшеницы (завышенная урожайность).

Не предоставлены документы на приобретение удобрений, средств защиты растений (расходную накладную, сертификаты качества, товарно-транспортные накладные на доставку), статистическую отчетность, в частности, копии отчета №4-сг (річна) «Отчет о посевных площадях сельскохозяйственных культур», №29-сг «Отчет о площадях и валовых сборах урожая с/х культур», № 21-заг (місячна) «Отчет о реализации продукции сельского хозяйства» и т.д.

Площадь имеющихся угодий недостаточна для выращивания реализуемого объема урожая. Информация об аренде или собственности достаточных для выращивания урожая земель, уплаты земельного налога (уплаты единого налога для налогоплательщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения четвертой группы) отсутствуют.

6. Предприятие общепита (доставка готовых обедов).

Непредоставление расходных накладных на приобретение сырья, акта приемки передачи сырья, сметы готовой продукции, копии документов на частичную оплату приобретенного сырья (в договоре поставки указано о подписке 25% суммы поставки и 75% после регистрации налоговой накладной).

7. Предприятие предоставляет услуги физической защиты.

Недостаточное количество наемных работников для предоставления услуг по физической охране объектов заказчиков, при этом в налоговой отчетности налогоплательщика не отражены доходы, начисленные и выплаченные самозанятым и/или физическим лицам за выполненные работы или предоставленные услуги.

Ознакомьтесь дополнительно с публикациями:

- Минфин изменил порядок принятия решений по блокированию НН/РК;

- Блокировка НН/РК: очередной update от Кабмина;

- Блокировка налоговых накладных: особенности предоставления таблицы данных плательщика НДС.