У комиссионера поставкой услуг считается операция по передаче комитенту результатов услуг (например, брокерских, транспортных), приобретенных этим комиссионером по поручению комитента у третьих лиц. Об этом заявили специалисты ГУ ГНС в г. Киеве.
Так, поставкой комиссионером услуг, связанных с выполнением договора комиссии (в том числе передача от комиссионера к комитенту результатов услуг, приобретенных этим комиссионером по поручению комитента), является объектом обложения НДС, если их место поставки расположено на таможенной территории Украины.
Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг в соответствии с п. 187.1 НКУ считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из произошедших ранее событий:
- дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные деньги - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика;
- дата отгрузки товаров, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющая факт поставки услуг налогоплательщиком.
Следовательно, на дату первого события комиссионер должен начислить налоговые обязательства по НДС исходя из налогооблагаемой базы, порядок определения которой регулируется ст. 188 НКУ, в частности, по договорной (контрактной) стоимости услуг и независимо от того, что поставщиками услуг, передаваемых комитенту, являются неплательщики НДС.
Советуем также ознакомиться с материалом «Комиссионная торговля: налогово-учетные последствия корректировки».
Бажаєте першими дізнаватися про всі податкові зміни у 2023 році? Слідкуйте за розділами "Податки" та "Новації воєнного стану" у LIGA360:Бухгалтер. А ще ви можете налаштувати моніторинги, щоб отримувати сповіщення автоматично. Замовте LIGA360 прямо сьогодні.
