Недавно были внесены изменения в Декларацию по налогу на прибыль. Нововведений немного - о них можно прочитать в материале "Декларацию по налогу на прибыль "перезагрузили": появилось приложение ОВ".
Налоговики отдельным письмом обратили внимание на то, что Законом № 2720, в частности статья 141 НКУ, дополнена пунктом 141.13, определяющим особенности налогообложения деятельности по торговле валютными ценностями в наличной форме.
В связи с указанным Декларация дополнена приложением ОВ, в котором плательщики налога на прибыль предприятий, осуществляющих деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме, рассчитывают сумму таких авансовых взносов.
В строке 26 приложения ОВ определяется общая сумма авансового взноса по пунктам обмена иностранных валют, уплаченная в отчетном (налоговом) периоде. Сумма авансового взноса уплачивается ежемесячно и определяется в графе 4, значение которой рассчитывается по формуле, предусмотренной примечанием 1 приложения ОВ.
При этом показатель строки 26 приложения ОВ переносится в строку 26 ОВ Декларации. Для плательщиков, у которых базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, строка 28 равна строке 26 ОВ Декларации.
Кроме того, в связи с внесенными изменениями Законом № 2720, форма Декларации и приложение ОП к Декларации дополнены:
- строками 26 ОВ - 28, которые заполняют налогоплательщики, уплачивающие авансовые взносы из пунктов обмена иностранных валют в отчетном (налоговом) периоде, предыдущем отчетном (налоговом) периоде, по результатам последнего отчетного (налогового) периода;
- разделом "Исправление ошибок относительно суммы авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют", в котором отражается увеличение (уменьшение) налогового обязательства, сумма штрафа и пеня (строки 38 - 41 формы Декларации и строки 36 - 38 приложения ОП к Декларации).
В соответствии с пп. 141.13.3 НКУ уплачена в течение отчетного (налогового) периода сумма авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, рассчитанные по результатам такого отчетного (налогового) периода по ставке, определенной п. 136.1 НКУ, в сумме, что не превышает сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период
В связи с указанным приложение ЗП к Декларации дополнено строкой 16.5, где отражается сумма начисленных и уплаченных авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют, что уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий (строка 16).
Показатель строки 16.5 приложения ЗП определяется в сумме, не превышающей положительное значение: строка 06 + строка 06.1 КІК Декларации - строка 16.4.1 приложения ЗП к строке 16 ЗП Декларации.
С учетом п. 46.6 НКУ плательщики налога, применяющие особенности налогообложения деятельности по торговле валютными ценностями в наличной форме, смогут предоставить Декларацию по обновленной форме, начиная с отчетного (налогового) периода - полугодие 2023 года с отражением уплаченных в течение такого отчетного (налогового) периода сумм авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют в приложении ОВ к Декларации и учесть соответствующие суммы в уменьшении налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий в приложении ЗП к Декларации в соответствии с положениями п. 141.13 НКУ.
Советуем также ознакомиться с материалом «Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2023 года: главное».
Источник: письмо ГНС от 04.05.2023 г. № 9846/7/99-00-21-02-01-07.
Изменения и нововведения по подаче налоговой отчетности в 2023 году - найдете в LIGA360:Бухгалтер. А модуль "Налоги-2023" поможет быть в курсе многочисленных изменений в этом году в налоговом законодательстве Украины. Закажите свою LIGA360 прямо сегодня.
