Изменения, внесенные в НКУ Законом № 3050, вступили в силу 6 мая 2023 г. и легализовали в глазах налоговиков Перечень территорий, принятый Минреингтеграции. Поэтому ГНС подробно рассказала о специфике уплаты экологического налога.
Освобождение от экологического налога
Для целей взимания эконалога применяется часть 2 раздела I и раздел II Перечня территорий. Право не начислять и не платить за период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года эконалог предоставлен плательщикам, у которых во время осуществления деятельности на территориях, которые в 2022 году включены в Перечень территорий, возникают объекты налогообложения таким налогом.
В 2023 году, начиная с 1 января, не начисляется и не уплачивается эконалог за объекты налогообложения, возникающие на:
- территориях, включенных в Перечень территорий;
- земельных участках, загрязненных взрывоопасными предметами, или признанных потенциально загрязненными взрывоопасными предметами.
Право не начислять и не платить эконалог плательщикам за объекты налогообложения, возникающие на указанных территориях, прекращается с первого числа месяца, следующего после даты, указанной в колонке «Дата завершения боевых действий» соответствующего пункта Перечня территорий.
Право не начислять и не платить эконалог за объекты налогообложения, возникающие на загрязненных участках, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории и завершается последним числом месяца, в котором такие земельные участки признаны пригодными к использованию.
Период, когда участки считаются потенциально загрязненными взрывоопасными предметами, начинается с первого числа месяца, на который приходится дата принятия решения органа местного самоуправления или военно-гражданской администрацией (далее - Орган) о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов на основании заявления налогоплательщика и завершается последним числом месяца, на который приходится одна из следующих дат:
- последний день срока, на который предоставлена указанная льгота;
- отмена соответствующего решения;
- дата начала обследования участка операторами противоминной деятельности или признание земельного участка пригодным для использования.
При этом неначисление и неуплата эконалога плательщиком за объекты налогообложения, возникающие на участках, загрязненных взрывоопасными предметами или признанных потенциально загрязненными взрывоопасными предметами, происходит в случае обязательного выполнения двух условий:
- представление в Орган заявления о потенциальном загрязнении земельного участка взрывоопасными предметами;
- принятие таким Органом решения об освобождении от взимания платы за землю за земельный участок, указанный в таком заявлении.
Решение о признании потенциально загрязненной взрывоопасными предметами принимается исключительно в части сформированных земельных участков, имеющих кадастровые номера.
ГНС обращает внимание, что действие нормы пп. 69.16 подраздела 10 раздела ХХ НКУ в 2022 и 2023 годах распространяется на налогоплательщиков, объекты и налогооблагаемую базу экологическим налогом которых определены пп. 242.1.1 - 242.1.3 и 242.1.5 НКУ.
Уточнение налоговых обязательств по экологическому налогу
Плательщики эконалога, которые до 06.05.2023 в налоговых периодах 2022 - 2023 годов задекларировали обязательства за объекты налогообложения, расположенные на территориях, включенных в Перечень, руководствуясь п. 50.1 НКУ, могут уточнить такие налоговые обязательства уточняющих налоговых деклараций.
За период 2023 налоговые обязательства уточняются в соответствии с периодами начала и завершения боевых действий или временной оккупации на соответствующих территориях.
Плательщики экологического налога, зарегистрированные (взятые на учет) по месту размещения стационарных источников загрязнения, за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов на земельных участках, загрязненных взрывоопасными предметами или признаных потенциально загрязненными взрывоопасными предметами, которые до 06.05.2023 задекларировали за 2022 и/или 2023 года налоговые обязательства имеют право откорректировать начисленные за эти периоды суммы экологического налога путем представления уточняющих налоговых деклараций.
Уточнение налоговых обязательств осуществляется за периоды, в течение которых участки по месту размещения источника загрязнения были признаны загрязненными или потенциально загрязненными взрывоопасными предметами. Признание территорий загрязненными (потенциально загрязненными) взрывоопасными предметами подтверждается принятием Органом решения об освобождении от взимания платы за землю за участок.
Плательщики, которые в 2022-2023 годах не декларировали свои налоговые обязательства по объектам налогообложения, расположенным на территориях из Перечня, должны задекларировать соответствующие налоговые обязательства при их наличии.
При этом плательщики эконалога, которые будут подавать в контролирующие органы уточняющие налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, приходящиеся на период действия военного положения, не начисляют штрафные санкции и пеню (абз. 14 пп. 69.1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).
